С 2026 года на УСН действуют три варианта: освобождение от НДС при доходах до 20 млн рублей, ставка 5 % при доходах до 250 млн рублей и ставка 7 % при доходах до 450 млн рублей. Если вы не вписываетесь в эти рамки, работаете по общей ставке 22 %. Выбор нужно сделать осознанно: от него зависят цена для покупателя, вычеты и отчётность.
Кто может не платить НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Это освобождение по ст. 145 НК РФ.
Считать нужно доходы по правилам УСН. Как только сумма превысила порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента вы обязаны считать НДС и отчитываться по нему. Повторно получить освобождение после утраты права нельзя.
Проверяйте доход нарастающим итогом в течение года, а не только по итогам квартала. Иначе момент утраты освобождения можно пропустить и получить недоимку.
Ставки 5 % и 7 %: кому подходят
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Основание — п. 8 ст. 164 НК РФ. Это не автоматическое право, а выбор: вы сами решаете, применять льготную ставку или общую 22 %.
Ограничение по доходу считается за год. Если вы перешагнули 250 млн рублей, ставка 5 % больше не подходит — переходите на 7 %. При выходе за 450 млн рублей льготные ставки не применяются, налог считается по общей ставке.
Есть важное правило: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Нельзя одним клиентам выставлять 5 %, а другим 22 %. Выбираете один режим по ставке для всех операций.
У льготных ставок есть цена: входной НДС по покупкам, работам и услугам, приобретённым для облагаемых операций, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости. Это прямо следует из ст. 170 НК РФ. Поэтому ставка 5 % или 7 % выгодна не всегда: если у вас много поставщиков с НДС, вычеты по общей ставке могут перекрыть экономию.
Как выбрать ставку и оформить решение
Сначала посчитайте долю расходов с входным НДС. Если она высокая, сравните два сценария: льготная ставка без вычетов и общая ставка 22 % с вычетами. Смотрите не на ставку, а на сумму налога к уплате и на цену, которую готов платить покупатель.
Затем проверьте договоры. Если в них цена указана с НДС, при смене ставки нужно согласовать условия с контрагентами. Покупатели на общей системе заинтересованы в вычете, и переход на 5 % может означать для них рост стоимости закупки.
Решение о применении льготной ставки закрепите в учётной политике для целей налогообложения. Так у вас будет документ, объясняющий, почему счета выставляются именно с этой ставкой. Менять ставку в течение года нельзя: выбранный порядок действует на все операции.
Отдельно проверьте, не утратили ли вы право на освобождение. Если доход превысил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и с этого момента выбираете ставку.
Отчётность и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Порядок установлен ст. 174 НК РФ.
Декларация подаётся только в электронном виде. Бумажный вариант не примут. Если вы впервые стали плательщиком НДС, заранее настройте электронную отчётность и проверьте, что счета-фактуры выставляются корректно.
Платите тремя платежами, а не одним. Если заплатить всю сумму сразу, это не ошибка, но кассовый план должен учитывать три даты. Пропуск срока уплаты ведёт к пеням.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать доход только по выручке, поступившей на счёт. Доходы определяются по правилам УСН, и момент признания может не совпадать с оплатой.
Вторая — применять разные ставки для разных покупателей. Это прямо запрещено, и налоговая увидит расхождение по счетам-фактурам.
Третья — забыть, что при льготной ставке входной НДС не принимается к вычету. Бухгалтер может по привычке отправить его в вычеты, и тогда декларация будет содержать неверные суммы.
Четвёртая — пропустить момент утраты освобождения. Право теряется с начала месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала квартала или года.
Частые вопросы
Можно ли на УСН вообще не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. При превышении освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Какую ставку выбрать — 5 % или 7 %?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Сравните сумму налога и потерю вычетов по вашим расходам с НДС.
Можно ли выставлять разным покупателям разные ставки?
Нет. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем. Ставка действует на все операции.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.