С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. На УСН «доходы минус расходы» вы можете не платить НДС, пока доходы держатся в пределах 20 млн рублей. Если порог превышен, нужно выбрать ставку и начать платить налог и сдавать декларацию.
Кто на УСН платит НДС, а кто нет
Освобождение от НДС действует для организаций и ИП на УСН, у которых доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей. Пока вы в пределах лимита, НДС не начисляете и декларацию не сдаёте.
Порог считается по правилам ст. 145 НК РФ. Если в течение года сумма доходов превысила лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение после утраты не возвращается.
Отдельное правило — про подакцизные товары. Если вы их реализуете, освобождение не применяется, и НДС нужно платить независимо от суммы доходов.
Какую ставку выбрать: 22 %, 5 % или 7 %
Когда порог превышен, у вас есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). А можно применять специальные ставки для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Разница не только в проценте. При ставке 22 % вы принимаете входной НДС к вычету — уменьшаете налог на суммы, которые предъявили поставщики. При ставках 5 % и 7 % вычетов нет: входной НДС учитывается в расходах по правилам ст. 170 НК РФ.
Выбор ставки — не разовое решение на квартал. Применять её нужно по всем операциям, и менять нельзя в зависимости от того, кто покупатель. Нельзя выставлять одним клиентам счёт со ставкой 22 %, а другим — 5 %.
Что делать с вычетами и расходами
На общем режиме со ставкой 22 % входной НДС по покупкам для облагаемых операций вы принимаете к вычету. Для этого нужны счёт-фактура и первичные документы, а покупка должна использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
На ставках 5 % и 7 % вычет не заявляется. Суммы НДС, предъявленные поставщиками, включаются в стоимость товаров, работ, услуг или в расходы — по ст. 170 НК РФ. Для УСН «доходы минус расходы» это важно: вы не уменьшаете налог на добавленную стоимость напрямую, но можете учесть её в затратах.
Проверьте учётную политику и настройки программы. Если в них остался старый порядок, расходы и вычеты поедут, и декларация будет с ошибками.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть за квартал вы делаете три платежа. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам.
Планируйте кассу заранее. Три платежа подряд — заметная нагрузка, особенно в квартале, когда вы получили крупную оплату от покупателя.
Частые ошибки
Первая — считать доходы «по оплате» только для УСН и забыть про НДС. Порог для освобождения считается по правилам ст. 145 НК РФ, и момент превышения определяет, с какого месяца вы платите налог.
Вторая — выбрать ставку 5 % и одновременно пытаться заявить вычеты. При специальных ставках вычетов нет, входной НДС идёт в расходы.
Третья — менять ставку от сделки к сделке. Так нельзя: ставка применяется ко всем операциям.
Четвёртая — не выставить счёт-фактуру или оформить её с ошибками. Покупатель потеряет вычет, а у вас будут вопросы при проверке.
Пятая — пропустить срок декларации. За непредставление в срок декларации по НДС за период, когда обязанность возникла впервые, действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но рассчитывать на него как на постоянное правило нельзя: сдавайте отчётность вовремя.
Частые вопросы
Я на УСН «доходы минус расходы», доход 15 млн рублей. Платить НДС?
Нет. Пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ.
Превысил порог в мае. С какого месяца платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. То есть с июня вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС.
Что выгоднее — 22 % с вычетами или 5 % без вычетов?
Зависит от доли входного НДС в ваших закупках и от того, работают ли ваши покупатели с НДС. Посчитайте оба варианта на цифрах за прошлый квартал.
Можно применять 5 % и 22 % в одном квартале?
Нет. Ставка применяется ко всем операциям, и выбрать разные ставки для разных покупателей нельзя.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.