С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Пока доходы на УСН не превысили 20 млн рублей, НДС можно не платить. Как только лимит превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Как считается лимит 20 млн
Порог в 20 млн рублей действует для доходов 2026–2029 годов. Считайте доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете для налога по УСН.
Смотрите на доходы нарастающим итогом в течение календарного года. Как только сумма перевалила за 20 млн, освобождение заканчивается. Не важно, в каком квартале это случилось: важен месяц, в котором произошло превышение.
Если вы совмещаете УСН и патент, при расчёте лимита для утраты права на ставку 5 % учитываются доходы по обоим режимам. Планируйте поступления заранее, чтобы не узнать о переходе на НДС в последний день месяца.
С какого месяца вы становитесь плательщиком НДС
Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пример: лимит превышен в мае — НДС считаете с 1 июня. Операции до этой даты НДС не облагаются.
С этого месяца вы выставляете счета-фактуры с НДС и начисляете налог на реализацию. Если работаете с юрлицами, предупредите их о смене статуса: им нужны корректные документы для вычета.
Право на освобождение при превышении лимита теряется. Повторно получить освобождение после утраты права нельзя. Поэтому дальше вы платите НДС до конца года и далее, пока снова не выполните условия освобождения в следующем периоде.
Какую ставку выбрать
У вас есть выбор. Можно платить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). А можно применять специальные ставки для УСН по п. 8 ст. 164 НК РФ:
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставка 5 % действует, пока доходы не превысили 250 млн рублей. Превысили — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, теряете право на 5 % и переходите на 7 %.
Выбранную ставку применяйте ко всем операциям. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Решение фиксируется в учётной политике и в заявлении, если оно требуется; срок его действия — не менее 12 месяцев.
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам, которые используются в облагаемых операциях, вы не принимаете к вычету, а учитываете в расходах по УСН (п. 8 ст. 170 НК РФ). Сравните два варианта на своих цифрах: 22 % с вычетами или 5–7 % без вычетов. Для торговли с большой закупочной ценой часто выгоднее общая ставка, для услуг с малыми закупками — специальная.
Что сделать в первые недели
- Пересчитайте доходы с начала года и определите месяц превышения. Зафиксируйте дату письменно.
- Издайте приказ о переходе на НДС и выбранной ставке, внесите изменения в учётную политику.
- Настройте учёт: раздельный учёт операций до и после перехода, нумерация счетов-фактур, книга продаж и покупок.
- Проверьте договоры. В договорах без НДС цена считается включающей налог — придётся платить его из своей выручки. Договоритесь с контрагентами о пересмотре цен или заложите налог в стоимость.
- Подготовьте электронную отчётность. Декларацию по НДС подают только в электронной форме.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС подавайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Пример: за первый квартал с НДС декларация — до 25 апреля. Платежи — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Поставьте напоминания, чтобы не пропустить даты.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 года и не сдали декларацию вовремя, есть освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая мера для первого периода, она не отменяет саму обязанность отчитаться и заплатить.
Частые ошибки и последствия
Главная ошибка — считать лимит по итогам квартала, а не по месяцу превышения. Из-за этого НДС начисляют позже, чем нужно, и получают недоимку.
Вторая ошибка — не пересмотреть договоры. Если в договоре цена без НДС, налог придётся заплатить из выручки, и прибыль уменьшится на сумму налога.
Третья — путать ставки. Нельзя выставлять одним покупателям счета с 5 %, а другим с 22 %. Это нарушение, и налоговая пересчитает налог по общей ставке.
Четвёртая — забыть про вычеты при специальных ставках. Входной НДС по покупкам для облагаемых операций не принимается к вычету, а идёт в расходы. Если учёт не настроен, расходы потеряются.
Пятая — сдавать декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна, бумажная считается непредставленной.
Последствия ошибок: недоимка, пени за каждый день просрочки и штраф за несданную или несвоевременно сданную декларацию. Проверьте расчёты до первой отчётной даты.
Частые вопросы
Я превысил 20 млн в декабре. Когда платить НДС?
Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если лимит превышен в декабре, НДС считаете с января следующего года.
Можно ли остаться на 5 %, если доходы выросли?
Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей. При превышении этого порога с 1-го числа следующего месяца вы переходите на 7 %.
Нужно ли платить НДС, если покупатели — только физлица?
Да. Обязанность платить НДС не зависит от того, кто покупатель. Ставка применяется ко всем операциям одна и та же.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС?
Декларацию нужно подать в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. За просрочку начислят пени и штраф, а бумажная декларация считается непредставленной.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.