С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Если вы на УСН «доходы минус расходы» и ваши доходы превысили лимит освобождения, вы обязаны начислять НДС и сдавать декларацию. Ниже — как понять, платите ли вы налог, какую ставку выбрать и что сделать, чтобы не получить штраф.
Кому на УСН можно не платить НДС
Освобождение от НДС на упрощённой системе привязано к размеру доходов. Пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ. Если вы совмещаете УСН с патентом, учитываются доходы по обоим режимам. Если раньше применяли автоматизированную упрощённую систему, её доходы тоже входят в расчёт.
Освобождение не требует заявления — оно действует по факту непревышения порога. Но как только доходы за налоговый период перевалят лимит, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Пропустить этот момент — самая частая ошибка: налог начислят за месяцы, когда вы считали себя освобождённым.
Что делать при превышении порога
Первое — зафиксировать месяц превышения. Сравнивайте накопленный доход с порогом каждый месяц, а не раз в квартал. Так вы не пропустите дату, с которой появляется НДС.
Второе — выбрать ставку. У вас два пути: общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) с полным набором обязанностей или специальные ставки для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ). Специальные ставки — 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Третье — перестроить учёт. При ставке 22 % вы выставляете счета-фактуры, ведёте книги покупок и продаж, принимаете входной НДС к вычету. При ставках 5 % и 7 % вычет входного НДС не применяете, а налог включаете в стоимость товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Это меняет и цену для покупателя, и расчёт расходов на УСН.
Четвёртое — проверить договоры. Если в договоре цена указана без оговорки о НДС, при переходе на общую ставку налог придётся начислить сверх цены — за ваш счёт. Добавьте в шаблоны формулировку о том, как меняется цена при появлении НДС.
Ставка 22 % или 5–7 %: как выбрать
Сравнивайте не ставки, а деньги. При ставке 22 % вы получаете право на вычет входного НДС от поставщиков. Если вы много закупаете с НДС — товар, материалы, аренда, услуги подрядчиков — вычет может перекрыть разницу.
При ставках 5 % и 7 % учёт проще: не нужны книги покупок и продаж в части вычетов, меньше споров с инспекцией. Но входной НДС вы не возмещаете, он оседает в расходах. Для бизнеса с небольшой долей закупок с НДС и покупателями-физлицами это часто выгоднее.
Есть ограничение: применять специальные ставки можно не всем и не всегда. Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Решение принимается по всем операциям сразу.
Посчитайте два сценария на цифрах вашего бизнеса за квартал: сумму налога к уплате при 22 % с вычетами и при 5 % или 7 % без вычетов. Разница и будет ответом.
Отчётность и сроки
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за первый квартал вы отчитываетесь до 25 апреля, а платите тремя платежами — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Если вы впервые стали плательщиком НДС в 2025–2026 годах, за просрочку первой декларации ответственность не применяется — такое послабление предусмотрено законом (ст. 145 НК РФ). Но это не отменяет обязанности отчитаться и заплатить. Освобождение от штрафа не освобождает от налога.
Ошибки, которые дорого стоят
Не отследили превышение порога. НДС доначислят за месяцы после превышения, плюс пени. Проверяйте доход ежемесячно.
Применили ставку 5 % или 7 % при доходах выше лимита. Специальные ставки действуют только в пределах 250 и 450 млн рублей. Сверх лимита — общая ставка 22 %.
Забыли, что при специальных ставках входной НДС не принимается к вычету. Его нужно учитывать в стоимости приобретений (ст. 170 НК РФ). Если вы по привычке поставили его к вычету, декларация окажется неверной.
Не переписали договоры. Цена без НДС при переходе на общую ставку означает, что налог вы платите из своей маржи.
Сдали декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна, бумажная считается непредставленной.
Частые вопросы
Я на УСН «доходы минус расходы» и близок к порогу освобождения. Как понять, что пора платить НДС?
Сравнивайте накопленный доход с порогом 20 млн рублей за 2025–2028 годы каждый месяц (ст. 145 НК РФ). Как только доход превысил лимит, НДС появляется с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли на УСН платить НДС 5 % вместо 22 %?
Да, если доходы не превышают 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Но при ставке 5 % входной НДС к вычету не принимается. Сравните оба варианта на цифрах вашего бизнеса.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подайте до 25-го числа месяца после квартала, налог платите тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если пропустить момент превышения порога?
НДС доначислят за месяцы начиная с того, в котором доход превысил лимит, плюс пени. Поэтому сверяйте накопленный доход с порогом каждый месяц, а не в конце квартала.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.