С 2026 года компании и ИП на УСН с доходами до 250 млн рублей вправе платить НДС по ставке 5 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если вы получили предоплату, налог нужно начислить с неё, а не ждать отгрузки. Ниже — что сделать по шагам и где чаще всего ошибаются.
Когда возникает обязанность по НДС
Освобождение от НДС на УСН действует, пока доходы не превысили порог: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и далее (ст. 145 НК РФ). Как только порог пройден, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Если вы уже плательщик НДС и выбрали ставку 5 %, аванс от покупателя — это отдельная операция. Деньги пришли — значит, появилась налоговая база. Ждать отгрузки нельзя.
Проверьте договоры. Если в них не прописано, включён ли НДС в цену, вы рискуете заплатить налог из своей прибыли. Зафиксируйте формулировку «цена включает НДС» или «НДС начисляется сверху» до подписания.
Что делать при получении аванса
Шаг 1. Определите дату получения денег. Это дата поступления на расчётный счёт или в кассу.
Шаг 2. Начислите НДС по ставке 5 % от суммы аванса. Считайте налог внутри суммы, а не сверху: налог входит в ту сумму, которую перевёл покупатель.
Шаг 3. Выставьте счёт-фактуру на аванс. Оформите его в течение пяти календарных дней с даты поступления денег.
Шаг 4. Зафиксируйте операцию в книге продаж. Авансовый счёт-фактура регистрируется там же, где и отгрузочный.
Шаг 5. После отгрузки примите НДС с аванса к вычету. Сумма налога, начисленная с предоплаты, уменьшает налог с реализации. Запись попадает в книгу покупок.
Шаг 6. Отразите всё в декларации по НДС за квартал, в котором получен аванс. Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Платите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Как выбрать ставку и не потерять право на 5 %
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Есть ограничение: применять пониженную ставку нужно ко всем операциям. Нельзя считать одну часть продаж по 5 %, а другую — по 22 %. Нельзя и менять ставку в зависимости от того, кто покупатель.
Отказаться от пониженной ставки можно только целиком по всем операциям. Решение фиксируется заявлением, и период его применения должен составлять не менее 12 месяцев. Семь раз подумайте, прежде чем выбрать 5 %: вернуться к общей ставке раньше срока не получится.
Посчитайте на цифрах. При ставке 5 % вы не принимаете входной НДС к вычету, а учитываете его в расходах. При 22 % вычеты доступны, но и налог с продаж выше. Если у вас много закупок с НДС от поставщиков на общей системе, ставка 5 % может оказаться дороже.
Ошибки, которые дорого стоят
Ошибка первая: начислить НДС только при отгрузке. Аванс получен в одном квартале, товар ушёл в другом — налог всё равно нужно заплатить с аванса в первом квартале. Иначе получите недоимку и пени.
Ошибка вторая: не выставить счёт-фактуру на аванс. Документ нужен, даже если покупатель его не просил. Без него вы не сможете принять налог к вычету после отгрузки.
Ошибка третья: посчитать НДС сверху цены. Если в договоре цена включает налог, начисление сверху уменьшит вашу выручку. Проверяйте формулировки в каждом договоре.
Ошибка четвёртая: забыть про вычет после отгрузки. Начисленный с аванса налог принимается к вычету — это ваши деньги. Если не отразить вычет в книге покупок, вы заплатите налог дважды.
Ошибка пятая: смешать ставки. Начисление по 5 % для одних покупателей и по 22 % для других — нарушение. Проверьте настройки учётной программы, чтобы ставка подставлялась одна.
Последствия стандартные: недоимка, пени за каждый день просрочки и штраф за неполную уплату налога. За непредставление декларации в срок тоже предусмотрена ответственность. Дешевле проверить расчёты до сдачи отчётности.
Как упростить учёт авансов
Заведите отдельный регистр по полученным авансам. В нём фиксируйте дату поступления денег, сумму, покупателя, номер счёта-фактуры и дату отгрузки. Так вы не пропустите момент вычета.
Сверяйте авансы с отгрузками ежемесячно. Если товар отгружен, а вычет не заявлен, исправьте это в текущем квартале. Если аванс вернули покупателю, налог тоже принимается к вычету.
Настройте нумерацию авансовых счетов-фактур отдельно от отгрузочных. Так проще искать документы при проверке.
Проверьте, как программа считает НДС с предоплаты: внутри суммы или сверху. Ошибка в настройке тиражируется на все операции квартала.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС с аванса, если отгрузка будет в следующем квартале?
Да. Налог начисляется в квартале получения денег. После отгрузки вы примете эту сумму к вычету.
Можно ли не выставлять счёт-фактуру на аванс?
Нет. Без авансового счёта-фактуры вы не сможете заявить вычет после отгрузки и заплатите налог дважды.
Что будет, если превысить порог доходов для освобождения от НДС?
Вы начнёте исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Авансы, полученные с этого момента, облагаются налогом.
Можно ли применять 5 % только к части продаж?
Нет. Пониженная ставка применяется ко всем операциям. Отказаться от неё можно только целиком и не менее чем на 12 месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.