С 2026 года компании и ИП на УСН платят НДС, если доход за год превысил 20 млн рублей. Пока доход ниже, вы освобождены от НДС. Если порог пройден, нужно выбрать ставку и начать отчитываться в электронной форме.
Кто освобождён от НДС на УСН
Освобождение действует для организаций и ИП на УСН, чьи доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен за 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Считать нужно доходы, которые учитываются по правилам УСН. Если лимит превышен внутри года, освобождение прекращается. Обязанности налогоплательщика начинают исполняться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Есть важное ограничение. Если вы утратили право на освобождение, вернуть его повторно нельзя. Поэтому следите за доходами весь год, а не только по итогам квартала.
Какие ставки НДС доступны
Если вы на УСН и платите НДС, у вас есть выбор. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей. Можно применять ставку 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Есть и общий вариант — ставка 22 %. Она действует по п. 3 ст. 164 НК РФ. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя. Выбор делается по всем операциям сразу.
Ставки 5 % и 7 % — это пониженные ставки для УСН. Они удобны тем, что снижают нагрузку, но входной НДС по ним обычно не принимается к вычету. Решение стоит принимать по расчёту: сравните, что выгоднее именно вам — пониженная ставка или общая с вычетами.
Как выбрать ставку и не ошибиться
Сначала посчитайте ожидаемый доход за год. Если он близок к 20 млн рублей, готовьтесь к переходу на НДС заранее. Определите, кто ваши покупатели: если это компании на общей системе, им важен входной НДС.
Проверьте договоры. В них должна быть понятная формулировка про НДС: включён он в цену или начисляется сверху. Если этого нет, есть риск спора с покупателем о сумме.
Отдельно проверьте, не попадаете ли вы под исключения. Например, по концессионным соглашениям в сфере теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения в небольших населённых пунктах действуют особые правила применения ставок. Если у вас такой вид деятельности, разберите ситуацию отдельно.
Декларация и уплата налога
Декларацию по НДС подают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями. Платежи идут не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть после квартала вы делаете три платежа.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 года, есть правило об освобождении от ответственности за непредставление декларации в срок. Оно установлено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но рассчитывать на это правило как на постоянную защиту не стоит: обязанность отчитываться и платить сохраняется.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доход только по выручке на счёт. Доходы для целей УСН определяются по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Неверный подсчёт приводит к тому, что вы поздно замечаете превышение лимита.
Вторая ошибка — неправильный момент перехода. Обязанности начинаются с 1-го числа месяца после превышения, а не с начала квартала или года. Из-за этого появляются недоимка и вопросы от налоговой.
Третья ошибка — путаница со ставками. Нельзя применять 5 % к части операций, а 22 % к другой части в зависимости от покупателя. Ставка выбирается для всех операций.
Последствия простые: если не подать декларацию или не заплатить налог, начислят пени и штраф. Поэтому настройте учёт доходов помесячно и заранее проверьте, когда вы подойдёте к порогу.
Что сделать сейчас
Проверьте доход с начала года и сравните его с порогом 20 млн рублей. Если вы близко к лимиту, посчитайте НДС по ставкам 5 %, 7 % и 22 % и выберите вариант.
Приведите договоры в порядок: пропишите, как считается НДС в цене. Настройте электронную сдачу отчётности и календарь платежей до 28-го числа.
Если вы только планируете переход, заложите НДС в цены и в расчёты с покупателями заранее. Так вы избежите споров и кассовых разрывов в первом же квартале с налогом.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС на УСН, если доход меньше 20 млн рублей?
Нет, при доходе ниже этого порога вы освобождены от НДС. Следите за доходами в течение года: при превышении обязанности возникают с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли выбрать ставку 5 % при любом доходе?
Нет. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей. При доходах до 450 млн рублей можно применять 7 %.
Когда сдавать декларацию по НДС?
В электронной форме, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Что будет, если пропустить срок уплаты НДС?
Начислят пени, а за непредставление декларации возможен штраф. Для первого периода уплаты НДС за 2025–2026 годы действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ, но саму обязанность платить и отчитываться это не отменяет.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.