Освобождение от НДС на УСН в 2026 году получают организации и ИП, у которых доходы не превысили 20 млн рублей. Пока лимит соблюдается, НДС не начисляют, декларацию не сдают и налог не платят. Как только доход превысил порог, обязанность возникает с начала следующего месяца.
Кому освобождение даёт право не платить НДС
Освобождение привязано к размеру доходов, а не к самому факту применения УСН. Порог — 20 млн рублей. Он действует за 2025–2028 годы, затем снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Доходы считают по правилам УСН: по кассовому методу, то есть по дате поступления денег. Авансы тоже входят в расчёт. Если вы получили предоплату в декабре, она увеличивает доход декабря, а не месяца отгрузки.
Освобождение не нужно подтверждать заявлением или уведомлением. Оно применяется автоматически, пока доходы в пределах лимита. Но подтверждающие документы — книгу учёта доходов и расходов, банковские выписки — держите под рукой: при проверке именно ими вы докажете право не начислять НДС.
Что происходит при превышении лимита
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Допустим, порог пройден в мае — с 1 июня вы становитесь плательщиком НДС. Не с начала года и не с даты превышения, а с начала следующего месяца.
Дальше есть два пути. Первый — платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Второй — применять специальные ставки для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставку 5 % или 7 % выбирают добровольно, но применять её нужно ко всем операциям. Нельзя считать одни сделки по 5 %, а другие по 22 % в зависимости от покупателя. Выбранный режим придётся держать не менее 12 месяцев.
Повторное освобождение после утраты права не предоставляется. Если превысили порог и начали платить НДС, вернуться к освобождению уже не получится, даже если доходы снова упадут.
Как отчитываться и платить НДС после превышения
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример. Превышение произошло в мае, НДС вы платите с июня. За второй квартал декларацию сдаёте до 25 июля. Платежи идут до 28 августа, 28 сентября и 28 октября — по трети суммы.
Декларация подаётся только электронно, через оператора электронного документооборота. Бумажную не примут. Если отчётности нет, а обязанность уже возникла, это нарушение со штрафом.
Отдельно про счета-фактуры. Начисляя НДС, вы выставляете счета-фактуры покупателям и регистрируете их. Покупатели на общей системе смогут принять налог к вычету — для них это плюс, для вас повод заранее предупредить о смене цены.
Ошибки, из-за которых доначисляют НДС
Первая и самая частая — неверный подсчёт доходов. В расчёт не включают авансы, доходы в натуральной форме, внереализационные поступления. Проверяйте лимит ежемесячно, а не раз в год: так вы вовремя заметите приближение к порогу.
Вторая ошибка — поздний старт уплаты НДС. Некоторые начинают начислять налог с даты превышения или с начала квартала. Правильная дата — первое число следующего месяца. За промежуток до неё налог доначислят при проверке.
Третья — смешивание ставок. Компания считает часть сделок по 5 %, часть по 22 %, объясняя это разными покупателями. Так нельзя: ставка применяется ко всем операциям. Доначислят разницу и штраф.
Четвёртая — отсутствие счетов-фактур при работе по специальной ставке. Счёт-фактура нужна и при 5 %, и при 7 %. Без неё покупатель не получит вычет, а у вас возникнут претензии по документам.
Пятая — забытая декларация при нулевых операциях. Если обязанность плательщика НДС возникла, декларацию сдают даже при отсутствии реализации. Нулевую отчётность тоже подают в электронной форме и в срок.
Как проверить, действует ли у вас освобождение
Сложите доходы с начала года по книге учёта. Сравните сумму с 20 млн рублей. Если запас большой, освобождение действует, ничего делать не нужно.
Если до порога осталось немного, посчитайте ожидаемые поступления до конца года. Заранее решите, какую ставку выберете при превышении — 5 %, 7 % или 22 %. Просчитайте, как это отразится на ценах для покупателей.
Проверьте договоры. В них стоит условие о цене с НДС или без. Если цена фиксированная и НДС в неё не заложен, при переходе на общую ставку налог придётся платить из своей выручки. Уточните формулировки заранее.
Настройте учёт так, чтобы лимит был виден в любой момент. Ведите отдельный регистр доходов для целей освобождения. Это дешевле, чем разбираться с доначислениями после проверки.
Частые вопросы
Считаются ли авансы в лимит 20 млн рублей?
Да. Доходы на УСН признают кассовым методом, поэтому предоплата увеличивает доход в месяц поступления. Следите за авансами отдельно, они часто приближают превышение незаметно.
Можно ли вернуться к освобождению, если доходы снова упали?
Нет. После утраты права повторное освобождение не предоставляется (ст. 145 НК РФ). Платить НДС придётся до конца применения УСН.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если доходов не было?
Да, если обязанность плательщика НДС уже возникла. Декларацию подают электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Какую ставку выбрать после превышения лимита?
Зависит от дохода: 5 % при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей, иначе 22 % (п. 8 и п. 3 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям и держится не менее 12 месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.