НДС на УСН действует с 2025 года, но порог и ставки с 2026 года изменились. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС. При превышении вы начинаете платить налог с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
С какого года и при каком доходе появляется обязанность
Обязанность платить НДС у организаций и ИП на УСН возникла с 2025 года. С 1 января 2026 года общая ставка налога составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Освобождение от НДС сохраняется, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Лимит будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Если в течение года сумма превысила лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Пример. Доход ИП на УСН превысил 20 млн рублей в августе 2026 года. С 1 сентября 2026 года он обязан начислять НДС на свои продажи.
Какие ставки доступны на УСН
У вас есть выбор. Можно платить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Тогда вы принимаете входной НДС к вычету по обычным правилам.
Второй вариант — специальные ставки для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % применяется при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
У специальных ставок есть ограничение. Вы не получаете вычет по входному НДС, а учитываете его в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Выбрать можно только одну ставку для всех операций. Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя.
Решение о ставке фиксируется в заявлении. Отказаться от специальной ставки можно только по всем операциям сразу, и применять её нужно не менее 12 месяцев.
Как выбрать ставку и не потерять деньги
Посчитайте долю входного НДС в ваших закупках. Если вы закупаете много товаров с НДС и продаёте компаниям на общей системе, ставка 22 % с вычетами часто выгоднее.
Если ваши покупатели — физлица или бизнес на УСН, которые не принимают НДС к вычету, специальная ставка 5 % или 7 % снижает цену для них. В договоре пропишите, какая ставка применяется, чтобы не спорить с контрагентами.
Проверьте договоры с покупателями. Если цена указана «в том числе НДС», при появлении обязанности налог придётся выделить из неё. Это уменьшит вашу выручку. Заранее обсудите с клиентами повышение цены.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную отчётность налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть за первый квартал вы перечисляете три платежа — в апреле, мае и июне.
Если вы впервые стали плательщиком НДС в 2025–2026 годах, за просрочку первой декларации ответственность не применяется. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ со ссылкой на ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но обязанность подать декларацию и заплатить налог это не отменяет.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать доход только по выручке на расчётный счёт. Доходы определяются по данным налогового учёта, а не по банковским поступлениям.
Вторая — пропустить месяц превышения. Обязанность возникает не с начала года и не с начала квартала, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доход перешёл лимит.
Третья — потерять право на освобождение и не заметить этого. Если вы превысили лимит или начали продавать подакцизные товары, право на освобождение утрачивается. Повторно получить его нельзя.
Четвёртая — выбрать специальную ставку и потом захотеть вычеты. С ставками 5 % и 7 % входной НДС к вычету не принимается. Пересчитать задним числом не получится.
Что сделать сейчас
Проверьте доход за 2025 год и текущий год. Сравните с лимитом 20 млн рублей. Если вы близко к порогу, посчитайте, в каком месяце его пересечёте.
Определитесь со ставкой до начала первого квартала, в котором у вас появится обязанность. Подготовьте заявление о применении специальной ставки, если она вам подходит.
Настройте учёт так, чтобы НДС начислялся автоматически с нужной даты. Проверьте, что счета-фактуры выставляются в электронном виде. Заранее обсудите с покупателями новые цены и условия договоров.
Частые вопросы
С какого года на УСН нужно платить НДС?
Обязанность действует с 2025 года. С 2026 года общая ставка составляет 22 %, а лимит освобождения — 20 млн рублей за 2025–2028 годы.
Я превысил 20 млн рублей в середине года. С какого момента платить?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если лимит перейдён в августе, НДС начисляется с сентября.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей. Но тогда входной НДС к вычету не принимается, его учитывают в стоимости закупок.
Что будет, если не подать декларацию по НДС?
За первое нарушение в 2025–2026 годах при появлении обязанности ответственность не применяется. Но налог заплатить придётся, иначе начнут начисляться пени.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.