С 2026 года ИП на УСН «доходы» платит НДС, только если его доходы превысили 20 млн рублей. Пока доход ниже, вы освобождены от НДС и декларацию не сдаёте. При превышении вы начинаете платить НДС с месяца, следующего за месяцем превышения, и выбираете ставку.
Кто освобождён от НДС на УСН «доходы»
Освобождение действует для организаций и ИП на УСН, чьи доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен за 2026–2029 годы. Дальше лимит снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по правилам УСН. Для ИП на объекте «доходы» это выручка, которую вы учитываете в книге учёта доходов и расходов. Пока сумма за год остаётся в пределах лимита, обязанностей по НДС у вас нет.
Освобождение не нужно подтверждать заявлением. Оно применяется автоматически, пока доход в пределах порога. Но контроль ведёте вы сами: налоговая узнаёт о превышении из вашей отчётности по УСН.
Что происходит при превышении лимита
Если доход превысил 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Например, лимит пробит в мае — НДС считаете с июня.
Права на повторное освобождение у вас не будет. Если вы утратили освобождение из-за превышения, вернуться к нему в этом же качестве нельзя. Поэтому превышение лучше отслеживать заранее, а не по факту.
Отдельно учтите: если вы реализуете подакцизные товары, освобождение не применяется независимо от суммы дохода. В этом случае НДС возникает сразу.
Какую ставку выбрать: 5 %, 7 % или 22 %
На УСН вы вправе применять пониженные ставки. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Если доход выше или вы не подали нужное заявление, работает общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Пониженные ставки — это право, а не обязанность. Вы можете отказаться от них, но только в отношении всех своих операций сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя.
У пониженных ставок есть цена: входной НДС по покупкам вы не принимаете к вычету, а учитываете в расходах или в стоимости товаров. Если у вас много закупок с НДС, иногда выгоднее общая ставка 22 % с вычетами. Посчитайте оба варианта на своих цифрах.
Заявление о применении ставки 5 % или 7 % подаётся в налоговую. Период, на который вы выбираете ставку, должен составлять не менее 12 месяцев. То есть переобуться в середине года не получится — решайте заранее.
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Отчитаться нужно и за квартал, в котором вы только начали платить НДС.
Налог платят равными долями. Платежи идут не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. То есть НДС за квартал вы растягиваете на три платежа.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 года, учтите: за непредставление декларации в срок в этом случае предусмотрено освобождение от ответственности. Оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Это разовая поблажка на старте, дальше штрафы применяются обычным порядком.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доход «на глаз». Лимит 20 млн рублей считается по данным учёта, и превышение наступает в конкретном месяце. Ведите учёт так, чтобы видеть накопленную сумму каждый месяц.
Вторая ошибка — тянуть с переходом на НДС. Обязанность возникает автоматически с 1-го числа следующего месяца, независимо от того, выставили вы счета с НДС или нет. НДС придётся заплатить из своей выручки.
Третья ошибка — выбрать ставку 5 % и потом пожалеть. Ставка фиксируется минимум на 12 месяцев, а входной НДС к вычету не принимается. Просчитайте долю закупок с НДС до подачи заявления.
Четвёртая ошибка — путать лимиты. Порог освобождения (20 млн рублей) и пороги пониженных ставок (250 и 450 млн рублей) — разные вещи. Освобождение теряется раньше, чем право на ставку 5 %.
Последствия просрочки стандартные: пени за каждый день и штраф за несданную декларацию. При крупных суммах возможна блокировка счёта. Дешевле настроить контроль дохода и сдавать отчётность вовремя.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН «доходы» платить НДС, если доход 15 млн рублей?
Нет. При доходе в пределах 20 млн рублей за 2026–2029 годы вы освобождены от НДС и декларацию не сдаёте.
С какого месяца платить НДС, если лимит превышен в августе?
С 1 сентября. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли вернуться к освобождению, если доход снова упал?
Нет. Права на повторное освобождение после утраты у вас не будет.
Какую ставку выбрать при доходе 30 млн рублей?
Доступны 5 % при доходах до 250 млн рублей, 7 % при доходах до 450 млн рублей или общая ставка 22 %. Сравните варианты с учётом входного НДС по закупкам.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.