С 2026 года организация или ИП на УСН освобождены от НДС, пока доход не превысил 20 млн рублей. Считают доход за 2025 год, а дальше порог проверяют в течение каждого календарного года. Как только лимит пройден, с начала следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС.
Какой лимит действует в 2026 году
Порог освобождения на УСН — 20 млн рублей. Он установлен для 2026–2029 годов. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Доход считают по правилам УСН: по статье 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Проверять сумму нужно не только по итогам года, но и внутри года — по нарастанию.
Если доход за 2025 год уже был выше 20 млн рублей, освобождение вам не положено с 1 января 2026 года. Тогда НДС нужно считать с самого начала года.
Как считать доход и когда теряется освобождение
Освобождение действует до месяца, в котором доход превысил порог. Право теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пример: лимит пройден в мае — с 1 июня вы плательщик НДС.
Одновременно проверяйте, не торгуете ли вы подакцизными товарами. При их реализации освобождение не применяется, и обязанность по НДС возникает независимо от суммы дохода.
Ведите учёт выручки помесячно. Так вы увидите момент превышения заранее и успеете подготовить документы и счета. Если ждать до конца квартала, можно пропустить дату, с которой нужно начислять налог.
Что делать после превышения лимита
После потери освобождения у вас два пути. Первый — платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Второй — применять специальные ставки для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставку 5 % или 7 % нельзя выбирать по каждому покупателю отдельно. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто приобретает товары, работы или услуги. Выбранный режим действует для всех операций.
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам, которые используются в облагаемых операциях, нельзя принять к вычету. Он учитывается в стоимости товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). Поэтому перед выбором ставки посчитайте, что выгоднее: 22 % с вычетами или 5–7 % без них.
Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы обязаны считать налог по общей ставке.
Отчётность и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями. Платежи идут не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал — три платежа: в апреле, мае и июне.
Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года, за просрочку подачи декларации предусмотрено освобождение от ответственности. Оно указано в примечании к статье 145 НК РФ. Это разовая поблажка для тех, кто впервые попал в число плательщиков, и она не отменяет саму обязанность отчитаться.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать лимит по итогам года. Порог проверяют в течение года, иначе дата перехода на НДС определяется неверно.
Вторая — думать, что после превышения можно вернуться к освобождению. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Третья — выбирать ставку 5 % или 7 % под конкретную сделку. Так нельзя: режим применяется ко всем операциям.
Четвёртая — забыть про вычеты. При специальных ставках входной НДС не принимают к вычету, и это меняет экономику сделок.
Частые вопросы
Какой лимит дохода на УСН без НДС в 2026 году?
20 млн рублей. Этот порог действует для 2026–2029 годов, затем он снижается до 15 млн и 10 млн рублей.
С какого месяца нужно платить НДС при превышении лимита?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил порог.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доход снова стал ниже лимита?
Нет. Утратившие право на освобождение не получают его повторно.
Какую ставку выбрать после потери освобождения?
Либо общую 22 %, либо специальную для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Сравните оба варианта с учётом вычетов.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.