Возврат НДС при УСН — это возмещение налога, который вы заплатили поставщику, а затем приняли к вычету. Право на вычет появляется, если вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС и применяете ставку 5 % или 7 %. Если вы освобождены от НДС, вернуть налог из бюджета нельзя — он просто увеличивает стоимость покупки.
Кто на УСН может вернуть НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Пока действует освобождение, вы не платите НДС и не получаете вычеты. Входной налог от поставщиков учитывается в расходах или в стоимости товаров.
Если доход выше лимита, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Тогда у вас есть выбор: работать по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) или по специальной ставке на УСН — 5 % при доходах до 250 млн рублей либо 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Вычеты доступны тем, кто применяет 5 % или 7 %.
Есть ограничение. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Выбранный режим действует по всем операциям.
Что значит «возврат» на практике
Возврат НДС — это не отдельная выплата от налоговой. Сначала вы начисляете НДС с продаж, затем уменьшаете его на входной налог по покупкам. Если вычеты больше начисленного налога, разница подлежит возмещению из бюджета. Именно эту сумму вы и возвращаете.
Пример логики без цифр: вы купили товар с НДС, продали его с НДС по ставке 5 % или 7 %. Налог с продажи уменьшается на входной налог. Если за квартал покупок с НДС было больше, чем продаж, возникает сумма к возмещению.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные поставщиками, а также налог, уплаченный при возврате товаров или отказе от работ и услуг (ст. 171 НК РФ). То есть вернуть можно не только налог по обычным покупкам, но и налог по возвращённым позициям.
Порядок действий
- Проверьте, исполняете ли вы обязанности налогоплательщика НДС. Сравните доход за налоговый период с лимитом из ст. 145 НК РФ. Если лимит превышен, определите месяц начала обязанностей.
- Выберите ставку — 5 % или 7 % — и зафиксируйте решение. Режим применяется ко всем операциям, менять его по отдельным покупателям нельзя.
- Собирайте документы по покупкам: счета-фактуры и первичные документы от поставщиков. Без корректно оформленного счёта-фактуры вычет не заявить.
- Ведите раздельный учёт, если часть операций не облагается НДС. Тогда входной налог распределяется, и к вычету идёт только часть (ст. 170 НК РФ).
- Подайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются начисленный налог и вычеты.
- Уплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если по декларации вышло возмещение, налоговая проводит проверку и по её итогам возвращает или зачитывает сумму.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — заявить вычет, не имея права на него. Если вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ, вычета не будет. Заявленная сумма станет нарушением, и при проверке её снимут.
Вторая ошибка — потерять право на освобождение и не заметить этого. Право утрачивается с 1-го числа месяца, в котором превышен лимит доходов или началась реализация подакцизных товаров. Повторно освобождение не предоставляется. Значит, дальше вы работаете с НДС и обязаны отчитываться.
Третья ошибка — путать ставки. Нельзя выставлять одним покупателям счёт с НДС 5 %, а другим — без налога или по другой ставке. Такое дробление приводит к доначислениям.
Четвёртая ошибка — неверный учёт входного налога. Если НДС по покупке уже был учтён в расходах по УСН, повторно принять его к вычету нельзя. Порядок учёта сумм, не учтённых до 01.01.2025, определяется по правилам, указанным в примечании к ст. 170 НК РФ.
Последствия ошибок — доначисление налога, пени и штраф. Поэтому перед подачей декларации сверяйте право на вычет по каждой покупке.
Частые вопросы
Можно ли вернуть НДС, если я на УСН и освобождён от налога?
Нет. Пока действует освобождение по ст. 145 НК РФ, вы не платите НДС и не заявляете вычеты. Входной налог учитывается в расходах или в стоимости покупки.
Какую ставку выбрать для вычета — 5 % или 7 %?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Вычеты доступны в обоих случаях, но ставка применяется ко всем операциям.
Когда подавать декларацию по НДС?
В электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платится равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Что будет, если превысить лимит доходов?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Повторное освобождение после утраты права не предоставляется.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.