«Компенсация НДС» при УСН — это либо вычет входного налога по покупкам, либо учёт его в расходах. Вычет доступен тем, кто платит НДС по ставке 5 % или 7 %. Если вы освобождены от НДС, входной налог в вычет не принимается.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для упрощенцев действуют свои правила, и от выбранного варианта зависит, сможете ли вы вернуть налог из бюджета.
Кто на УСН платит НДС, а кто освобождён
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей.
Если доход выше, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение в этом случае теряется, и повторно его получить нельзя.
Плательщикам НДС на УСН доступны две специальные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают по всем операциям сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (ст. 164 НК РФ).
Как работает вычет входного НДС
Вычет — это уменьшение налога, который вы начислили покупателям, на налог, который предъявили вам поставщики. Экономия реальная: платите в бюджет меньше.
Вычет положен тем, кто применяет ставки 5 % или 7 % (ст. 170 НК РФ). Налог по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам принимается к вычету, если покупка используется в облагаемых операциях.
Освобождённые от НДС упрощенцы вычет не получают. Им входной налог достаётся в цене покупки. Такой НДС можно учесть в расходах по УСН, но только при выполнении условий ст. 170 НК РФ.
Проверьте счёт-фактуру и первичные документы до оплаты. Без корректно оформленного счёта-фактуры вычет не заявить.
Что сделать, чтобы вернуть налог
- Определите свой статус по НДС на 2026 год. Посчитайте доход за 2025 год и сравните с порогом 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
- Если доход выше порога, выберите ставку — 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Решение действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
- Соберите счета-фактуры и документы по покупкам, которые используете в облагаемой деятельности.
- Заявите вычет в декларации по НДС за квартал.
- Подайте декларацию в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Уплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы только перешли на ставку 5 % или 7 %, проверьте договоры с поставщиками. В них должна быть выделена сумма НДС, иначе вычет заявить не из чего.
Ошибки, из-за которых теряют деньги
Смешивают ставки. Выбрать 5 % для одних сделок и 7 % для других нельзя. Ставка применяется ко всем операциям (ст. 164 НК РФ).
Забывают про порог. Превысили 20 млн рублей — с начала следующего месяца вы плательщик НДС. Если не перестроить учёт, декларация не сойдётся с книгой продаж.
Не следят за лимитом по ставке. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При выходе за лимит нужно переходить на общую ставку 22 %.
Принимают к вычету налог по покупкам для необлагаемых операций. Такой вычет неправомерен (ст. 170 НК РФ). При проверке сумму снимут.
Платят налог одной суммой. НДС платят тремя долями по 28-е число (ст. 174 НК РФ). Разовый платёж не освобождает от пеней за просрочку остальных долей.
Последствия ошибок и сроки
Декларацию по НДС подают только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный отчёт считается непредставленным.
Если опоздать с декларацией или занизить налог, инспекция начислит пени и штраф. Точные размеры зависят от ситуации — сверьтесь с текстом ст. 174 НК РФ.
Упрощенцев, которые впервые должны платить НДС за периоды 2025–2026 годов, освободили от ответственности за несвоевременную декларацию (ст. 145 НК РФ). Это разовая мера, на следующие периоды она не распространяется.
Ведите реестр счетов-фактур и сверяйте его с декларацией каждый квартал. Так вы вовремя увидите разрыв и успеете исправить документы до проверки.
Частые вопросы
Могу ли я вернуть НДС, если работаю на УСН и освобождён от налога?
Нет. Вычет доступен только тем, кто платит НДС по ставке 5 % или 7 % (ст. 170 НК РФ). Освобождённые упрощенцы учитывают входной налог в расходах по УСН.
Какую ставку выбрать, чтобы получить вычет?
Ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям и действует не менее 12 месяцев.
Когда подавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение теряется безвозвратно.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.