Освобождение от НДС на УСН в 2026 году зависит от дохода. Если доходы не превысили 20 млн рублей, вы не платите НДС и не сдаёте декларацию. Как только лимит превышен, обязанность появляется с начала следующего месяца, и дальше нужно выбрать ставку.
Кто освобождён от НДС на УСН
Освобождение даёт ст. 145 НК РФ. Для 2026 года порог — 20 млн рублей доходов. Считать нужно доходы, определяемые по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Лимит действует не вечно. По ст. 145 НК РФ порог снижается: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы. Если вы планируете рост выручки, учитывайте это заранее.
Освобождение не бессрочное и не восстанавливается. Организация или ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. Это прямо сказано в ст. 145 НК РФ.
Что происходит при превышении лимита
Если в течение года доход превысил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. То есть превысили лимит в мае — с 1 июня вы плательщик НДС.
Есть и второе основание потерять освобождение — реализация подакцизных товаров. В этом случае право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором началась такая реализация.
После утраты освобождения у вас появляются обязанности: начислять налог, выставлять счета-фактуры, сдавать декларацию и платить налог в бюджет. Пропустить этот момент нельзя — обязанность возникает автоматически, независимо от того, подали вы какие-либо заявления или нет.
Какую ставку выбрать после превышения
Если право на освобождение утрачено, у вас на УСН есть выбор по п. 8 ст. 164 НК РФ. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Либо перейти на общую ставку 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ.
Упрощённые ставки 5 % и 7 % — это не льгота на выбор по каждому покупателю. По ст. 164 НК РФ не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем. Решение принимается по всем операциям.
Учтите ограничение по входному НДС. По ст. 170 НК РФ при применении ставок из п. 8 ст. 164 НК РФ входной НДС по приобретённым товарам, работам, услугам учитывается в их стоимости. То есть вычесть его из бюджета не получится — это влияет на себестоимость и на цену для покупателя.
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал платёж идёт в апреле, мае и июне.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 годов, посмотрите ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Там есть правило об освобождении от ответственности за непредставление декларации в срок для такой первой ситуации. Это не отменяет саму обязанность, но снимает часть рисков на старте.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать доход по данным бухгалтерской прибыли. Для лимита берутся доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ, а не то, что осталось на счёте после расходов.
Вторая — тянуть с переходом на НДС до конца года. Обязанность возникает с 1-го числа месяца после превышения, а не с начала нового года. За месяцы без НДС налог всё равно начислят.
Третья — выбирать ставку 5 % или 7 % и одновременно пытаться принимать входной НДС к вычету. По ст. 170 НК РФ при таких ставках налог учитывается в стоимости товаров, работ и услуг.
Четвёртая — забыть про счета-фактуры и учёт. После утраты освобождения документы и регистры нужно вести так же, как обычному плательщику НДС.
Частые вопросы
Я на УСН, доход в пределах 20 млн рублей. Нужно ли платить НДС в 2026 году?
Нет. При доходах в пределах 20 млн рублей вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Декларацию по НДС в этом случае не сдаёте.
Доход превысил 20 млн рублей в августе. С какого месяца платить НДС?
С 1 сентября. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли вернуться к освобождению, если доход снова упал?
Нет. По ст. 145 НК РФ лица, утратившие право на освобождение, не могут получить его повторно.
Какую ставку выбрать — 5 %, 7 % или 22 %?
Ставки 5 % и 7 % доступны по п. 8 ст. 164 НК РФ при доходах до 250 и до 450 млн рублей соответственно. Общая ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Выбор зависит от вашей выручки и доли входного НДС в закупках.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.