С 2026 года на УСН действует три варианта по НДС. Вы либо освобождены от налога при доходах в пределах лимита, либо платите по ставке 5 % или 7 %, либо работаете по общей ставке 22 %. Выбор зависит от вашего дохода и от того, какие покупатели вам важны.
Освобождение от НДС: кому оно доступно
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если вы в этот лимит укладываетесь, НДС не считаете, декларацию не подаёте, в счетах и чеках налог не выделяете.
Порог снижается постепенно. За 2029 год лимит составит 15 млн рублей, за 2030 год и последующие годы — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Планируйте выручку с учётом этого графика: то, что сегодня не требует НДС, через несколько лет может потребовать.
Следите за доходом внутри года, а не только по итогам. Если сумма доходов превысила лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на повторное освобождение после утраты не даётся (ст. 145 НК РФ).
Ставки 5 % и 7 %: размер и условия
Если лимит освобождения превышен, на УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Пониженная ставка — это право, а не обязанность. Вы можете выбрать её или общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, применять нельзя (ст. 164 НК РФ).
У пониженных ставок есть цена: входной НДС по покупкам, которые используются в облагаемых операциях, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости (ст. 170 НК РФ). Если вы много закупаете с НДС и продаёте бизнесу, который ждёт вычет, посчитайте оба варианта до подачи заявления.
Общая ставка 22 %: когда она выгоднее
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). С ней вы принимаете входной НДС к вычету и выставляете покупателям счета с налогом, который они смогут принять к вычету.
Для продаж бизнесу это часто решающий аргумент. Покупатель на общей системе сравнивает вашу цену с ценой конкурента на той же ставке. Если вы на 5 %, он не получит вычет на всю сумму, и ваша цена для него фактически дороже.
Для розницы и продаж физлицам картина обратная. Покупатель вычет не получает, поэтому ставка 5 % или 7 % позволяет держать цену ниже. Считать нужно по вашей структуре продаж и закупок, а не по общим правилам.
Что делать: порядок шагов
Шаг первый — посчитайте доход за 2025 год и сравните с лимитом 20 млн рублей. Если укладываетесь, оформляйте освобождение и работайте без НДС.
Шаг второй — если лимит превышен, выберите ставку: 5 %, 7 % или 22 %. Проверьте, что доход попадает в нужный предел: до 250 млн рублей для 5 %, до 450 млн рублей для 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Шаг третий — подайте заявление о применении пониженной ставки. Минимальный срок применения, указанный в заявлении, — не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Отказаться от ставки можно только по всем операциям сразу, а не выборочно (ст. 164 НК РФ).
Шаг четвёртый — настройте учёт и документы. В счетах, актах и чеках ставка и сумма налога должны стоять правильно. Если вы работаете с имуществом, учтите расчётную ставку 18,03 % для отдельных операций (ст. 158 НК РФ).
Шаг пятый — поставьте напоминания по срокам. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доход только по оплате. Для лимита доходы определяются по правилам статьи 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ (ст. 145 НК РФ). Проверьте, что попадает в расчёт, до того как сравнивать с порогом.
Вторая ошибка — пропустить месяц превышения. Обязанности по НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ), а не с начала квартала или года. Если вы выставили счёт без НДС после этой даты, налог придётся заплатить из своей выручки.
Третья ошибка — смешивать ставки. Применять 5 % к одним покупателям и 22 % к другим нельзя (ст. 164 НК РФ). Проверка увидит это по счетам-фактурам.
Четвёртая ошибка — не подать декларацию вовремя. За непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налог уплачивается впервые, лица на УСН освобождены от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка на старте, дальше она не действует.
Пятая ошибка — забыть про вычеты при пониженной ставке. Входной НДС по покупкам для облагаемых операций при ставках 5 % и 7 % к вычету не принимается (ст. 170 НК РФ). Если вы считали выгоду по общей ставке, пересчитайте с учётом этого правила.
Частые вопросы
Какой размер НДС на УСН в 2026 году?
Три варианта: освобождение при доходах до 20 млн рублей, ставка 5 % при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % при доходах до 450 млн рублей, либо общая ставка 22 % (ст. 145, п. 8 ст. 164, п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если доход превысит лимит освобождения?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение получить нельзя.
Можно ли применять 5 % только для части покупателей?
Нет. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем (ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям.
Когда платить НДС и сдавать декларацию?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.