С 2026 года ООО на УСН «доходы минус расходы» платит НДС, если его доходы превысили 20 млн рублей. Пока доход ниже, вы освобождены от НДС. Если порог пройден, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и выбираете ставку.
Кто платит НДС на УСН и с какого момента
Освобождение от НДС действует для организаций и ИП на УСН, чьи доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается дальше: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Считайте доходы по правилам УСН. Как только сумма перевалила лимит, с 1-го числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС. Право на освобождение после этого не возвращается.
Отдельное основание потерять освобождение — реализация подакцизных товаров. В этом случае право теряется с 1-го числа месяца, в котором началась такая реализация.
Какую ставку выбрать: 22 %, 5 % или 7 %
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она подходит, если ваши покупатели работают с НДС и им нужен вычет в полном размере.
На УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Пониженная ставка — это не льгота без последствий. Входной НДС по покупкам при ставках 5 % и 7 % вы не принимаете к вычету, а учитываете в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Для ООО на «доходы минус расходы» это означает рост расходов, которые уменьшают налоговую базу по УСН.
Выбирать ставку нужно по всем операциям сразу. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Отказаться от пониженной ставки можно только целиком по всем операциям, и заявление действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Что сделать владельцу ООО: порядок действий
- Проверьте доход за текущий год по данным учёта УСН. Сравните его с лимитом 20 млн рублей и следите за датой превышения.
- Определите месяц, с которого вы становитесь плательщиком НДС. Это месяц, следующий за месяцем превышения.
- Выберите ставку: 22 %, 5 % или 7 %. Посчитайте на цифрах, что выгоднее — с учётом того, что при 5 % и 7 % входной НДС не вычитается.
- Проверьте договоры с покупателями. Если цена указана без НДС, налог придётся начислить сверху — предупредите клиентов заранее.
- Настройте учёт: счета-фактуры, книга продаж и покупок, раздельный учёт операций.
- Сдавайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Платите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы переходите на общий режим или меняете объект налогообложения, часть доходов и расходов признаётся по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Такие переходные периоды лучше просчитать заранее.
Частые ошибки и их последствия
Ошибка 1. Не следят за лимитом дохода. Превышение фиксируется внутри налогового периода, а не по итогам года. Пропустили месяц — обязаны были начислить НДС раньше, чем начали это делать.
Ошибка 2. Считают, что пониженная ставка всегда выгоднее. При 5 % и 7 % входной НДС не принимается к вычету (ст. 170 НК РФ). Если у вас много закупок с НДС, общая ставка 22 % может оказаться дешевле.
Ошибка 3. Применяют разные ставки по разным покупателям. Это прямо запрещено. Ставка применяется ко всем операциям.
Ошибка 4. Забывают про электронную форму декларации. Декларацию по НДС подают только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не считается сданным.
Ошибка 5. Не пересматривают договоры. Цена без НДС при переходе на уплату налога означает, что налог вы платите из своей выручки.
Последствия ошибок — доначисление налога, пени и штраф. Отдельно учтите: за непредставление в срок декларации по НДС за период 2025–2026 годов, за который организация на УСН впервые должна его уплачивать, предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая мера, на будущие периоды она не распространяется.
Как учесть НДС в расходах при «доходы минус расходы»
При объекте «доходы минус расходы» суммы НДС, предъявленные поставщиками, включаются в стоимость товаров, работ и услуг, если налог не принимается к вычету. Это касается и случаев, когда вы применяете ставки 5 % или 7 % (ст. 170 НК РФ).
НДС, который вы начислили с реализации, в расходы не включается. Он уменьшает доход как налог, перечисленный в бюджет.
Расходы признавайте по мере оплаты и фактического получения — по правилам ст. 346.17 НК РФ. Если оплатили товар с НДС, а отгрузили позже, момент учёта расходов сдвигается.
Ведите раздельный учёт операций, облагаемых и не облагаемых НДС, если такие есть. Без раздельного учёта входной налог нельзя корректно распределить.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доход за год меньше 20 млн рублей?
Нет. При доходах в пределах лимита вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Следите за суммой в течение года, а не только по итогам.
Можно ли применять 5 % при больших оборотах?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выше этих порогов применяется общая ставка 22 %.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС?
Декларацию нужно подать в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала (ст. 174 НК РФ). За просрочку начислят пени и штраф. Разовая мера освобождения от ответственности касается только первого периода уплаты НДС в 2025–2026 годах.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.