С 2026 года ИП на УСН платит НДС, если его доходы превысили 20 млн рублей. Пока доходы ниже этого порога, НДС можно не платить. Если порог пройден, вы выбираете одну из ставок: 5 %, 7 % или общую 22 %.
Разберём по порядку, кому что подходит и что делать, чтобы не получить штраф и не переплатить.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение действует для организаций и ИП на УСН, чьи доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен за 2025–2028 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по правилам УСН. Если лимит превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно получить освобождение уже нельзя.
Практический вывод: следите за доходами помесячно, а не по итогам года. Один крупный контракт в середине квартала может выбить вас из освобождения, и НДС придётся начислять уже с начала этого месяца.
Ставка 5 %: кому подходит
Ставку 5 % на УСН можно применять при доходах до 250 млн рублей. Это самый простой вариант для тех, кто только перешёл порог освобождения.
Плюс: ставка низкая, налог считается просто — 5 % от стоимости реализации. Минус: входной НДС по покупкам к вычету не принимается. Он учитывается в расходах по УСН.
Если вы продаёте товары или услуги в основном физлицам и небольшим компаниям, которые не требуют вычета, ставка 5 % обычно выгоднее. Если же ваши покупатели — крупные компании на общей системе, им нужен вычет, и они могут отказаться работать по такой схеме или попросить скидку.
Ставка 7 %: когда переходить
Ставку 7 % можно применять при доходах до 450 млн рублей. Она выше, но и порог выше.
Логика выбора между 5 % и 7 % простая. Считайте не только ставку, но и то, сколько входного НДС вы теряете. При 7 % вы теряете меньше, но платите больше с оборота. При 5 % платите меньше, но вычетов нет.
Если у вас много закупок с НДС и высокая добавленная стоимость невелика, ставка 7 % может оказаться выгоднее. Посчитайте оба варианта на цифрах за прошлый квартал, прежде чем выбирать.
Общая ставка 22 % и право на вычет
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 %. Её применяют те, кто не выбрал 5 % или 7 %.
Главное отличие: при общей ставке вы принимаете входной НДС к вычету. То есть налог платится с добавленной стоимости, а не со всего оборота.
Эта ставка подходит, если ваши покупатели — плательщики НДС и им важен вычет. Также она имеет смысл при большой доле закупок с НДС.
Ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Нельзя одному клиенту выставить 5 %, а другому 22 %. Выбирать нужно по всем операциям.
Что сделать: порядок действий
- Посчитайте доходы за 2025 год и за текущий период. Определите, попадаете ли вы под освобождение.
- Если порог превышен, посчитайте налог по трём вариантам: 5 %, 7 %, 22 %. Возьмите реальные цифры продаж и закупок за квартал.
- Выберите ставку и зафиксируйте её в учётной политике для целей налогообложения.
- Проверьте договоры с покупателями. Если вы переходите на 22 %, предупредите клиентов об изменении цены и вычетах.
- Настройте учёт так, чтобы счета-фактуры, книги покупок и продаж формировались корректно с первого дня квартала.
- Сдавайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Платите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Если вы утратили право на освобождение, начинайте исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Не ждите конца квартала.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая: считать доходы по итогам года. Порог проверяется в течение налогового периода, и превышение фиксируется по месяцу. Пропустите момент — придётся доначислять НДС задним числом.
Ошибка вторая: применять разные ставки для разных покупателей. Это прямо запрещено. Проверка выявит расхождение в счетах-фактурах.
Ошибка третья: выбрать 5 % или 7 %, но продолжать принимать входной НДС к вычету. При этих ставках вычет не применяется, налог учитывается в расходах.
Ошибка четвёртая: не сдать декларацию вовремя. Декларация подаётся только в электронной форме. Пропуск срока — это основание для блокировки счёта и штрафа.
Ошибка пятая: забыть про переходный период. Если право на освобождение утрачено в середине квартала, НДС начисляется с начала месяца превышения, а не с начала следующего квартала.
Последствия ошибок — доначисление налога, пени и штраф. Спорить с инспекцией сложно, если в учётной политике ставка не зафиксирована, а счета-фактуры выставлены непоследовательно.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы ИП на УСН меньше 20 млн рублей?
Нет. При доходах в пределах порога вы освобождены от НДС. Следите за доходами помесячно, чтобы не пропустить превышение.
Можно ли совмещать ставку 5 % и общую ставку 22 %?
Нет. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем. Ставку выбирают по всем операциям.
Что будет, если превысить порог в середине квартала?
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.