Если доходы на УСН превысили 20 млн рублей, вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента нужно начислять налог на реализацию, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию. Освобождение действует, пока доходы держатся в пределах лимита.
Какой лимит действует и когда он считается превышенным
Для организаций и ИП на УСН освобождение от НДС привязано к сумме доходов. Порог — 20 млн рублей за 2026–2029 годы. С 2030 года он снижается до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Считайте не выручку за год, а доходы по правилам УСН. Как только сумма перевалила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть если лимит пробит в мае, НДС возникает с 1 июня.
Проверяйте доходы не по итогам года, а в течение года. Многие узнают о превышении в декабре, когда исправлять документы за полгода уже поздно.
Какие ставки НДС можно применять
Если вы работаете на УСН и обязаны платить НДС, у вас есть выбор. Можно платить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Либо применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Пониженная ставка — это не льгота на отдельную сделку. Выбирать её нужно по всем операциям сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (ст. 164 НК РФ).
У пониженных ставок есть обратная сторона. Входной НДС по покупкам, которые вы используете в облагаемых операциях, нельзя принять к вычету — он учитывается в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Поэтому 5 % или 7 % выгодны не всем: посчитайте, сколько НДС вы платите поставщикам.
Что сделать сразу после превышения
Действуйте по шагам, не откладывая.
- Зафиксируйте месяц превышения. Сверьте доходы по книге учёта доходов и расходов. От этой даты зависит, с какого числа вы обязаны начислять НДС.
- Выберите ставку. Сравните 22 %, 5 % и 7 % с учётом ваших закупок и того, работают ли ваши покупатели с НДС. Решение оформляется заявлением, и менять его потом нельзя: применять выбранную ставку нужно не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
- Настройте учёт и документы. С месяца превышения выставляйте счета-фактуры, ведите книги покупок и продаж. Проверьте договоры: если цена указана без НДС, налог придётся начислить сверху, и это уменьшит вашу выручку.
- Начните сдавать отчётность. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Платите налог вовремя. Сумма делится на три равные доли, сроки — не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за несвоевременную сдачу декларации предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет обязанности отчитаться и заплатить — только снимает штраф за первое опоздание.
Как вернуться к освобождению
Право на освобождение теряется, если доходы превысили порог или вы реализовали подакцизные товары. Вернуть его повторно нельзя (ст. 145 НК РФ). То есть один раз превысив лимит, вы остаётесь плательщиком НДС до конца применения УСН.
Есть и другой путь — перейти на общий режим или сменить объект налогообложения. Но это не отменяет НДС: на общей системе вы платите его по ставке 22 % без права на пониженные ставки для УСН.
Частые ошибки и их последствия
Считают лимит по выручке за год. Порог проверяется в течение года, и НДС возникает с месяца, следующего за превышением. Опоздание с начислением налога означает недоимку, пени и штраф.
Применяют пониженную ставку к части сделок. Так нельзя: ставка 5 % или 7 % применяется ко всем операциям (ст. 164 НК РФ). Выборочное применение приведёт к пересчёту налога.
Забывают про входной НДС. При ставках 5 % и 7 % вычет по покупкам не применяется, налог идёт в стоимость (ст. 170 НК РФ). Если считать выгоду только по ставке продаж, можно уйти в минус.
Не пересматривают договоры. Цены без НДС при переходе на уплату налога уменьшают вашу прибыль. Покупатели на УСН часто не готовы платить больше.
Сдают декларацию на бумаге. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант считается непредставленным.
Частые вопросы
С какого месяца платить НДС, если лимит превышен в середине квартала?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Внутри месяца дата превышения значения не имеет.
Можно ли применять 5 % только к части продаж?
Нет. Пониженная ставка применяется ко всем операциям налогоплательщика, и выбрать её нужно на срок не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Что будет, если не сдать декларацию по НДС вовремя?
За первое нарушение по периодам 2025–2026 годов, когда вы впервые должны платить НДС, ответственность за несвоевременную сдачу декларации снимается (ст. 145 НК РФ). Налог и пени при этом платить нужно.
Можно ли вернуть освобождение от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.