С 2026 года на УСН можно платить НДС по ставке 5 или 7 процентов вместо общей ставки 22 процента. Ставка 5 процентов действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 процентов — при доходах до 450 млн рублей. Если доходы ниже 20 млн рублей, НДС на УСН можно не платить вовсе.
Кто на УСН платит НДС, а кто нет
Освобождение от НДС на УСН привязано к размеру доходов. Пока доходы не превысили 20 млн рублей, обязанностей налогоплательщика НДС нет. Этот порог действует за 2025–2028 годы. Дальше он снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если доходы выше порога, вы становитесь плательщиком НДС. Тогда есть выбор: общая ставка 22 процента с правом на вычеты или специальные ставки 5 и 7 процентов. Специальные ставки — это не льгота по заявлению, а режим, который применяется ко всем операциям.
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором доход превысил порог. Повторно освобождение не дают. Поэтому следите за доходами помесячно, а не по итогам года.
Ставка 5 процентов: кому подходит
Ставку 5 процентов применяют при доходах до 250 млн рублей. Налог считают со всей суммы реализации, входной НДС к вычету не принимают. Такой вариант выгоден, если покупатели — физлица или компании без НДС, а доля закупок с НДС небольшая.
При расчёте лимита доходов не учитывают положительную курсовую разницу. Это важно для тех, у кого есть валютные контракты: скачки курса не вытолкнут вас из лимита.
Проверьте, что вы не ввозите товары из-за границы. Специальные ставки не применяются при ввозе товаров на территорию России. Импортный НДС платят по общим правилам.
Ставка 7 процентов: когда она лучше
Ставку 7 процентов применяют при доходах до 450 млн рублей. Она выше, но и порог выше — это вариант для растущего бизнеса, который не хочет каждый год менять режим.
Выбирать между 5 и 7 процентами нужно по расчёту, а не по нижней ставке. Сравните, сколько НДС вы заплатите по каждой ставке и сколько входного налога потеряете. Если поставщики дают много НДС, разница может оказаться не в пользу 5 процентов.
Один раз выбрав специальную ставку, вы применяете её ко всем операциям. Нельзя считать часть продаж по 5 процентам, а часть по 22. Нельзя и выбирать ставку в зависимости от того, кто покупатель. Такие схемы налоговая увидит в декларации.
Как перейти и что сдавать
Определите доход за прошлый год и проверьте, попадаете ли вы в порог освобождения. Если нет — посчитайте налог по трём вариантам: 22 процента с вычетами, 5 процентов, 7 процентов. Решение закрепите в учётной политике.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть по итогам квартала вы отчитываетесь один раз, а платите трижды.
Если вы на специальной ставке, входной НДС по покупкам, которые используются в облагаемых операциях, учитывают в стоимости товаров, работ, услуг. Отдельного вычета нет. Это прямо влияет на себестоимость и цену для покупателя.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доходы по итогам года. Порог освобождения проверяют в течение налогового периода. Пропустили месяц превышения — НДС нужно начислить раньше, чем вы думали.
Вторая ошибка — применять разные ставки к разным покупателям. Это прямо запрещено: ставка одна для всех операций. Исправлять придётся через уточнённые декларации и доплату налога.
Третья ошибка — не учесть, что при утрате права на освобождение вернуться к нему нельзя. Один неверный расчёт — и до конца года вы платите НДС на общих основаниях.
Четвёртая ошибка — забыть про импорт. Специальные ставки при ввозе товаров не работают, там свои правила и свои сроки.
Частые вопросы
Можно ли на УСН платить НДС 5 процентов, если доходы выше 250 млн рублей?
Нет. Ставка 5 процентов доступна при доходах до 250 млн рублей. При доходах до 450 млн рублей применяют ставку 7 процентов.
Обязательно ли переходить на специальную ставку, если доходы выше 20 млн рублей?
Нет, это выбор. Можно остаться на общей ставке 22 процента и принимать входной НДС к вычету. Решение зависит от доли закупок с НДС и от того, кто ваши покупатели.
Что будет, если доход превысил порог в середине квартала?
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. НДС нужно начислить с этой даты, а не с начала квартала или года.
Можно ли применять 5 процентов для одних покупателей и 22 процента для других?
Нет. Ставка применяется ко всем операциям. Разные ставки в зависимости от покупателя запрещены.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.