Если вы на УСН и выбрали ставку НДС 5 %, вы подаёте декларацию по НДС в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кому подходит ставка 5 % и когда возникает обязанность
Ставка 5 % доступна организациям и ИП на УСН при доходах до 250 млн рублей. Если доходы выше, но не превышают 450 млн рублей, применяется ставка 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Пока доходы за год не превысили порог освобождения, НДС можно не платить. Для 2026–2029 годов порог — 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Как только сумма доходов перешагнула этот размер, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Право на освобождение теряется безвозвратно: повторно его не получить. Поэтому решение о ставке лучше принимать до начала квартала, а не после выставления первых счетов-фактур.
Что означает ставка 5 % на практике
Ставка 5 % — это не «упрощённый НДС без документов». Вы выставляете счета-фактуры, начисляете налог с реализации и сдаёте декларацию. При этом входной НДС по покупкам к вычету не принимается, а включается в стоимость товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ).
Есть ограничение по выбору ставки. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Не получится выставлять 5 % обычным клиентам и 22 % крупным заказчикам, которым нужен вычет. Выбирается один режим для всех операций.
Отказаться от ставки 5 % или 7 % можно только в отношении всех операций сразу. Решение фиксируется в учётной политике и действует не менее 12 месяцев.
Порядок действий: от счёта-фактуры до платежа
- Определите налоговую базу за квартал. В неё входит реализация и авансы, полученные в счёт будущих поставок (ст. 154 НК РФ).
- Начислите налог по ставке 5 % и выставьте счета-фактуры. Даже если покупатель не просил документ, при отгрузке он оформляется по общим правилам.
- Ведите раздельный учёт, если часть операций не облагается НДС или облагается по ставке 0 %.
- Сформируйте декларацию по НДС и отправьте её в электронной форме через оператора электронного документооборота. Бумажная декларация не принимается.
- Уплатите налог тремя равными платежами: не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Пример по срокам. За IV квартал 2026 года декларацию нужно сдать до 25 января 2027 года. Платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года.
Ошибки, которые дорого стоят
Смешивание ставок. Компания выставляет одним клиентам 5 %, другим 22 %. Это прямое нарушение п. 8 ст. 164 НК РФ. Исправлять придётся через уточнённые декларации за все кварталы, где было расхождение.
Забыли про авансы. Получили предоплату и не начислили налог. База определяется и по оплате в счёт предстоящей поставки (ст. 154 НК РФ). Ошибка выявляется при сверке с банковской выпиской.
Пропустили момент превышения порога. Доходы перевалили за 20 млн рублей, а НДС начали считать только со следующего квартала. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Пытались принять входной НДС к вычету. При ставке 5 % или 7 % вычет не применяется, налог от поставщиков идёт в затраты (ст. 170 НК РФ). Если вычет уже заявлен, декларацию нужно исправить.
Сдали отчётность на бумаге. Электронная форма обязательна. Декларация на бумаге считается непредставленной.
Последствия нарушений
За непредставление декларации в срок наступает ответственность по НК РФ. Штраф и блокировка счёта — реальные риски при просрочке. Точные размеры санкций зависят от конкретной ситуации, поэтому проверяйте их по актуальной редакции кодекса или уточняйте у бухгалтера.
Отдельно учтите: для тех, кто на УСН впервые обязан уплачивать НДС за периоды 2025–2026 годов, предусмотрено освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации. Это разовая мера, она не отменяет саму обязанность отчитаться и заплатить.
Если ошибка найдена после сдачи, подайте уточнённую декларацию. Доплатите налог и пени до того, как нарушение обнаружит налоговая. Так вы избежите штрафа за занижение базы.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если доходы ниже 20 млн рублей?
Нет. Пока вы пользуетесь освобождением по ст. 145 НК РФ, обязанности налогоплательщика НДС у вас нет, декларация не подаётся.
Можно ли выставлять счета-фактуры с НДС 5 % только части клиентов?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от покупателя запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка действует для всех операций.
В какие сроки платить НДС по ставке 5 %?
Тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларация сдаётся до 25-го числа первого из этих месяцев.
Что будет, если доходы превысили 250 млн рублей?
Ставка 5 % больше не применяется. При доходах до 450 млн рублей используется ставка 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). При дальнейшем росте доходов нужно переходить на общую ставку 22 %.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.