С 2026 года на УСН действует общая ставка НДС 22 %, а для части упрощенцев сохранены пониженные ставки 5 % и 7 %. Если вы получили предоплату и стали плательщиком НДС, налог с аванса нужно начислить и заплатить в бюджет. Разберем, как это работает и что сделать, чтобы не получить штраф.
Кто платит НДС с аванса на УСН
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Пока вы в этом лимите, обязанности плательщика НДС у вас нет, и аванс налогом не облагается.
Как только доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента предоплата от покупателя становится объектом налогообложения.
Есть и второй путь: вы вправе не пользоваться освобождением и платить НДС добровольно. Тогда налог с аванса возникает с первого дня применения общей системы.
Какие ставки применять к предоплате
Упрощенцы могут выбрать одну из ставок по п. 8 ст. 164 НК РФ: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Если вы не подпадаете под эти лимиты, работает общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от того, кто покупатель. Нельзя применять разные ставки к разным сделкам внутри одного режима. Это прямо запрещено ст. 164 НК РФ.
Если вы работаете на 5 % или 7 %, входной НДС по покупкам к вычету не принимается. Он учитывается в расходах по правилам ст. 170 НК РФ. Это нужно помнить, когда считаете выгоду от пониженной ставки.
Как считать налог с аванса
Налог начисляется на всю сумму предоплаты. Сумма аванса умножается на вашу ставку. При общей ставке налог составит 22 % от суммы предоплаты, при пониженной — 5 % или 7 %.
Дальше есть два варианта. Первый: вы отгружаете товар в том же квартале, что и получили аванс. Тогда НДС с аванса можно принять к вычету после отгрузки. Второй: отгрузка переносится на следующий квартал. Налог с аванса платится сейчас, а вычет появится позже, после реализации.
Здесь возникает кассовый разрыв: деньги в бюджет уходят раньше, чем вы закроете сделку. Учитывайте это при планировании платежей.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть НДС за квартал разбивается на три платежа.
Если аванс пришел в декабре, налог с него попадет в декларацию за четвертый квартал. Срок подачи — до 25 января, первые деньги — до 28 января.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не начислить НДС с аванса, когда обязанность уже возникла. Проверьте дату превышения лимита доходов: обязанность появляется не с начала года, а с 1-го числа месяца после превышения.
Вторая ошибка — забыть про вычет после отгрузки. Начисленный с аванса налог не пропадает: после реализации его можно принять к вычету. Если этого не сделать, вы заплатите налог дважды.
Третья ошибка — путать доходы для лимита УСН и базу для НДС. В ст. 346.15 НК РФ есть правило: если аванс получен в период, когда вы не были плательщиком НДС, а отгрузка прошла позже, доход можно уменьшить на сумму налога, предъявленного покупателю. Это помогает не платить налог с суммы, которую вы не получили дополнительно к цене.
Четвертая ошибка — неправильно выбранная ставка. Нельзя применить 5 % к одному покупателю и 22 % к другому. Ставка одна для всех операций.
Что сделать сейчас
Проверьте доходы за 2025 год и текущий год. Если вы близко к 20 млн рублей, посчитайте, в каком месяце порог будет превышен.
Определитесь со ставкой: 5 %, 7 % или 22 %. Посчитайте, что выгоднее с учетом входного НДС, который при пониженных ставках к вычету не принимается.
Проверьте договоры с покупателями. В них должно быть условие о том, как считается цена с НДС при предоплате. Если цена фиксированная, налог придется заплатить из своей маржи.
Настройте учет авансов и отгрузок так, чтобы вычеты не терялись. Ведите реестр полученных предоплат и дат их закрытия.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС с аванса, если доходы ниже 20 млн рублей?
Нет. Пока вы не превысили лимит и не отказались от освобождения, обязанности плательщика НДС у вас нет. Аванс налогом не облагается.
Можно ли принять к вычету НДС с аванса сразу?
Вычет по авансу возможен после отгрузки товара или оказания услуги. До этого налог, начисленный с предоплаты, уплачивается в бюджет.
Что будет, если не подать декларацию по НДС вовремя?
Декларацию нужно сдать в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала (ст. 174 НК РФ). За нарушение срока предусмотрена ответственность, а налог все равно придется заплатить.
Можно ли применять разные ставки НДС к разным покупателям?
Нет. Ст. 164 НК РФ запрещает применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем. Ставка выбирается одна для всех операций.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.