С 2026 года на УСН «доходы» вы считаете НДС с выручки, если доходы за год превысили 20 млн рублей. Пока лимит не превышен, НДС можно не платить и декларацию не подавать. Если лимит превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Кто на УСН «доходы» платит НДС в 2026 году
Освобождение от НДС действует для организаций и ИП на УСН, у которых доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Считайте доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ.
Как только сумма доходов в течение года превысила 20 млн рублей, право на освобождение теряется. Обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Повторно получить освобождение после утраты права нельзя.
Ограничение по подакцизным товарам тоже действует: если вы реализуете подакцизные товары, освобождение не применяется.
Какую ставку выбрать: 5 %, 7 % или 22 %
На УСН вы вправе применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Если вы не подпадаете под эти условия или решили отказаться от пониженной ставки, считайте налог по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Отказ от пониженной ставки возможен только в отношении всех операций сразу. Нельзя применять 5 % для одних покупателей и 22 % для других. Решение фиксируется в заявлении, и применять выбранный порядок нужно не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Практический смысл выбора такой. Ставка 5 % или 7 % снижает налог с выручки, но входной НДС по покупкам вы не принимаете к вычету, а учитываете в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Общая ставка 22 % позволяет принимать входной НДС к вычету, но налог с продаж выше. Считайте оба варианта на своих цифрах за год.
Как считать НДС при УСН «доходы»
Шаг 1. Определите налоговую базу. При УСН «доходы» база по НДС — стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав. Считайте по отгрузке, а не по оплате.
Шаг 2. Выберите ставку. Если применяете 5 % или 7 %, налог считайте от суммы выручки: сумма НДС = выручка × 5 / 100 или выручка × 7 / 100. При общей ставке 22 % налог начисляется к стоимости сверху.
Шаг 3. Отразите НДС в документах. В счетах-фактурах, УПД и первичных документах укажите ставку и сумму налога. Если вы освобождены от НДС, ставку не указывайте.
Шаг 4. Ведите раздельный учет. Если часть операций освобождена от НДС, а часть облагается, распределяйте входной НДС по пропорции (ст. 170 НК РФ). Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, работ и услуг.
Шаг 5. Считайте налог по итогам квартала. Налоговый период по НДС — квартал. Сумму к уплате определяйте по всем операциям квартала.
Сроки: когда платить и когда отчитываться
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платите равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал платите в апреле, мае и июне.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, и пропустили срок подачи декларации, ответственность за это не применяется. Такое освобождение от ответственности предусмотрено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Это не отменяет сам налог: заплатить его нужно.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доходы по оплате. Для контроля лимита в 20 млн рублей берите доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ, а не поступление денег на счёт.
Вторая ошибка — пропустить месяц превышения. Обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала года и не с начала квартала. Проверяйте лимит ежемесячно, а не раз в год.
Третья ошибка — смешивать ставки. Нельзя выставлять одним покупателям счёт со ставкой 5 %, а другим — с 22 %. Выбор ставки касается всех операций.
Четвёртая ошибка — не учесть входной НДС. При переходе на ставку 5 % или 7 % входной НДС по приобретённым товарам, работам и услугам учитывается в их стоимости (ст. 170 НК РФ). Если этого не сделать, расходы исказятся.
Пятая ошибка — забыть про электронную декларацию. Декларация подаётся только в электронной форме. Опоздание с подачей и уплатой ведёт к начислению пеней и штрафов по нормам НК РФ.
Что сделать уже сейчас
Проверьте доходы с начала 2026 года и сравните с порогом 20 млн рублей. Если вы близко к лимиту, посчитайте, в каком месяце он будет превышен, и заранее подготовьте документы и учет.
Выберите ставку: 5 %, 7 % или 22 %. Посчитайте налог за год по каждому варианту с учётом входного НДС. Зафиксируйте решение в заявлении, если отказываетесь от пониженной ставки.
Настройте учет так, чтобы НДС считался по отгрузке и по каждому кварталу. Проверьте, что счета-фактуры и УПД оформляются с правильной ставкой. Поставьте напоминания на 25-е и 28-е числа.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы на УСН «доходы» меньше 20 млн рублей?
Нет. Освобождение действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Декларацию в этом случае не подавайте.
Можно ли применять ставку 5 % при доходах больше 250 млн рублей?
Нет. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы выше, применяйте общую ставку 22 %.
С какого месяца возникает обязанность по НДС при превышении лимита?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение получить нельзя.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подавайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.