С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. На УСН вы можете быть освобождены от НДС, пока доходы держатся в пределах лимита. Если лимит превышен, придётся выбрать ставку и платить налог. Ниже — как это работает и что сделать, чтобы не получить доначисление.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. За 2029 год лимит — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Доходы считают по правилам ст. 346.15 НК РФ.
Пока вы в лимите, НДС не начисляете и декларацию не подаёте. Как только доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после утраты не возвращается.
Проверяйте доходы не по итогам года, а помесячно. Иначе о переходе узнаете задним числом, когда счета уже выставлены без налога.
Какие ставки доступны на УСН
Если освобождение не применяется, у вас есть выбор (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей;
- общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Ставку 5 % или 7 % нельзя включать в цену договора сверху — налог выделяют из суммы. Покупателю это невыгодно: он получает вычет только с той суммы налога, которую вы указали в счёте-фактуре.
Выбрать пониженную ставку можно не по отдельным сделкам, а только по всем операциям сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, запрещено (ст. 164 НК РФ). Отказаться от пониженной ставки в пользу общей тоже можно только целиком по всем операциям.
Как перейти и что подготовить
- Посчитайте доходы по ст. 346.15 НК РФ за текущий год и сравните с лимитом.
- Определите дату превышения — с неё вы плательщик НДС.
- Выберите ставку: 5 %, 7 % или 22 %. Решение зафиксируйте в учётной политике для целей налогообложения.
- Пересмотрите договоры и прайсы. Если цена была «без НДС», при переходе налог придётся выделить из неё, а не добавить сверху.
- Настройте счета-фактуры, книгу продаж и покупок, электронный документооборот.
- Проверьте, есть ли у вас входной НДС по закупкам. При ставках 5 % и 7 % входной налог к вычету не принимается, он идёт в расходы (ст. 170 НК РФ).
Если вы работаете с крупными заказчиками на общей системе, они почти всегда просят счёт-фактуру с НДС. Тогда пониженная ставка может обойтись дороже, чем 22 %: вы теряете вычеты, а клиент получает меньше вычета. Считайте оба варианта в деньгах, а не только размер ставки.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за квартал вы делаете три платежа.
Не пропускайте срок подачи. За опоздание с декларацией и неуплату налога начислят пени и штраф. Если вы на УСН впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 года, есть правила освобождения от ответственности за несвоевременную декларацию — уточните свою ситуацию до подачи отчётности.
Частые ошибки
Считают доходы по кассе. Для лимита берут доходы по ст. 346.15 НК РФ, а не поступления на счёт. Авансы и оплаты в счёт будущих поставок учитывают отдельно.
Добавляют НДС сверху к старой цене. При переходе на НДС цена в договоре часто уже включает налог. Дополнительное выставление счёта покупателю приведёт к спору и к тому, что налог заплатите из своей прибыли.
Дробят операции под разные ставки. Применять 5 % и 7 % одновременно по разным сделкам нельзя. Это прямо запрещено ст. 164 НК РФ.
Забывают про входной НДС. При ставках 5 % и 7 % вычетов нет. Стоимость закупок с НДС нужно правильно учесть в расходах по УСН (ст. 170 НК РФ).
Тянут с переходом. Обязанность возникает автоматически с 1-го числа месяца после превышения. Ждать конца квартала или года нельзя.
Частые вопросы
Я на УСН, доходы в пределах лимита. Нужно ли платить НДС?
Нет, если доходы за 2025–2028 годы не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Декларацию не подаёте, налог не начисляете.
Можно ли на УСН платить НДС 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % доступна при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбирать её нужно по всем операциям сразу.
Что будет, если превысить лимит в середине года?
Вы станете плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этой даты нужно начислять налог и выставлять счета-фактуры.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог — тремя равными платежами до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.