Освобождение от НДС на УСН действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Лимит считается не за календарный год, а нарастающим итогом в течение налогового периода по УСН. Как только сумма перевалила порог, вы начинаете платить НДС с первого числа следующего месяца.
Какой лимит действует в 2026 году
Для 2026 года порог составляет 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Эта же величина сохраняется за 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Считать нужно доходы, которые определяются по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Проще говоря, это выручка, которую вы и так отражаете в книге учёта доходов и расходов. Отдельного заявления на освобождение подавать не нужно: пока укладываетесь в лимит, НДС не начисляете и декларацию не сдаёте.
Что происходит при превышении лимита
Если сумма доходов превысила 20 млн рублей внутри налогового периода по УСН, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Точка отсчёта — 1-е число месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Пример. Лимит превышен в мае. С 1 июня все реализации облагаются НДС. Май и предыдущие месяцы остаются без налога. Считать нужно именно месяц превышения, а не квартал.
Дальше у вас два пути. Первый — платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Второй — перейти на специальные ставки для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставка 5 или 7 процентов: как выбрать
Пониженные ставки — это право, а не обязанность. Выбрать можно только одну ставку, и применять её придётся ко всем операциям. Дробить нельзя: нельзя облагать часть продаж по 5 %, а часть по 22 % в зависимости от покупателя (п. 8 ст. 164 НК РФ).
У пониженной ставки есть цена. Входной НДС по покупкам при ставках 5 % и 7 % нельзя принять к вычету — он относится на затраты по правилам ст. 170 НК РФ. Если вы много закупаете у поставщиков с НДС и продаёте бизнесу, который ждёт вычет, общая ставка 22 % часто выгоднее. Если покупатели — физлица и расходы с НДС небольшие, ставка 5 % экономит деньги.
Решение фиксируется в учётной политике. Менять ставку по ходу года нельзя.
Отчётность и сроки уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную не примут. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Если вы впервые стали плательщиком НДС в 2025–2026 годах, за первый период есть освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации. Оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет сам налог: заплатить его придётся в любом случае.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать лимит по году. Порог проверяют внутри налогового периода, и превышение в середине года сразу включает НДС со следующего месяца.
Вторая — забыть про восстановление НДС и учёт входного налога при переходе на ставку 5 % или 7 %. Суммы, не учтённые в расходах по УСН до 01.01.2025, учитываются по правилам Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ.
Третья — утратить право на освобождение и надеяться вернуть его. Повторно освобождение не предоставляется (ст. 145 НК РФ). Если превысили лимит или начали продавать подакцизные товары, право теряется с 1-го числа месяца, в котором это произошло.
Четвёртая — не выставить счёт-фактуру покупателю после перехода. С момента, когда вы стали плательщиком НДС, счета-фактуры выставляются по всем облагаемым операциям, а налог включается в цену.
Что сделать сейчас
Проверьте выручку за текущий налоговый период по книге учёта. Сравните с 20 млн рублей и посмотрите, сколько осталось до порога. Если запас небольшой, заранее решите, какую ставку будете применять: 22 %, 5 % или 7 %.
Пересчитайте договоры с покупателями. В них должна быть оговорка, как меняется цена при появлении НДС. Без неё налог придётся заплатить из своей маржи.
Настройте учёт так, чтобы доходы считались помесячно. Так вы увидите превышение в том месяце, когда оно случилось, и успеете подготовиться к первому числу следующего.
Частые вопросы
До какой суммы ИП на УСН может работать без НДС в 2026 году?
До 20 млн рублей доходов, определяемых по ст. 346.15 НК РФ. Порог считается нарастающим итогом внутри налогового периода по УСН.
Нужно ли подавать заявление, чтобы не платить НДС?
Нет. Освобождение применяется автоматически, пока доходы не превысили лимит. Обязанность появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли применять ставку 5 % только для части продаж?
Нет. Ставка из п. 8 ст. 164 НК РФ применяется ко всем операциям. Выбрать разные ставки для разных покупателей нельзя.
Что будет, если превысить лимит и не начислить НДС?
Придётся доплатить налог, пени и штраф. Освобождение теряется с 1-го числа месяца превышения, и повторно его не дают.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.