С 2026 года организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Как только лимит превышен, вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше выбор: общая ставка 22 % с вычетами или специальные ставки 5 % и 7 % без вычетов.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение привязано к размеру дохода. Порог — 20 млн рублей за 2025–2028 годы. За 2029 год лимит составит 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей.
Доходы считайте по правилам УСН: по кассовому методу, то есть по факту поступления денег. Если в течение года сумма перевалила за порог, право на освобождение теряется. Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
Вернуться к освобождению после утраты права нельзя. Это правило действует без исключений, поэтому считать лимит нужно заранее, а не по итогам года.
Какие ставки доступны на УСН
Если вы перестали быть освобождённым, есть два пути.
Первый — общая ставка 22 %. Она указана в п. 3 ст. 164 НК РФ. При этой ставке вы начисляете НДС на реализацию и можете принимать входной НДС к вычету по покупкам. Подходит, если вы работаете с плательщиками НДС и закупаете много товаров или услуг с налогом.
Второй — специальные ставки для УСН по п. 8 ст. 164 НК РФ. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. При этих ставках входной НДС к вычету не принимается, налог из покупок учитывается в расходах по правилам ст. 170 НК РФ.
Выбирать ставку нужно по всем операциям сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя. Отказаться от специальной ставки можно только в отношении всех операций, и заявление об этом действует не менее 12 месяцев.
Как выбрать ставку: сравнение на цифрах
Сравнивайте не ставки, а итоговую нагрузку.
При ставке 5 % или 7 % вы теряете вычеты. Если ваши покупатели — обычные люди или компании на УСН без НДС, низкая ставка чаще выгоднее: налог меньше, а цена для клиента не растёт резко.
При ставке 22 % вы выставляете счета с большим налогом, но закрываете его вычетами по закупкам. Это удобно, когда ваши покупатели — плательщики НДС: они заберут налог к вычету, а вы не потеряете на входном НДС.
Проверьте долю закупок с НДС и состав клиентов. Если закупок с налогом мало, а покупатели без НДС, общая ставка обойдётся дороже.
Что делать: порядок действий
- Считайте доход по кассовому методу каждый месяц и сверяйте с лимитом 20 млн рублей.
- Как только доход приближается к порогу, определитесь со ставкой: 22 %, 5 % или 7 %.
- Подайте заявление об отказе от специальной ставки, если выбрали общую. Помните про срок не менее 12 месяцев.
- Настройте счета-фактуры и книгу продаж: при ставке 5 % или 7 % в документах указывается соответствующая ставка.
- Сдавайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Платите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Сроки установлены ст. 174 НК РФ. Декларация только электронная: бумажную не примут.
Частые ошибки и последствия
Главная ошибка — считать доход по отгрузке, а не по оплате. На УСН доход признаётся по факту поступления денег, поэтому крупная предоплата в конце года может резко перебросить вас через лимит.
Вторая ошибка — пытаться применять 5 % одним клиентам, а 22 % другим. Это прямо запрещено: ставка одна для всех операций.
Третья — забыть, что при ставке 5 % или 7 % входной НДС не вычитается, и не заложить его в расходы. В итоге налоговая база по УСН считается неверно.
Последствия просрочки декларации и уплаты — пени и штрафы по НК РФ. Если вы впервые должны были платить НДС за период 2025–2026 годов и не сдали декларацию вовремя, действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая поблажка, на следующие периоды она не распространяется.
Частые вопросы
Я на УСН, доход ниже 20 млн рублей. Нужно ли платить НДС?
Нет, пока доход не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС. Следите за поступлениями по кассовому методу: как только сумма перевалит порог, обязанность возникнет с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли на УСН платить НДС 5 % и не выставлять счета-фактуры?
Ставку 5 % применяют при доходах до 250 млн рублей. Счета-фактуры при реализации выставляются, просто в них указывается ставка 5 %. Входной НДС по покупкам к вычету не принимается.
Что будет, если превысить лимит в середине года?
Вы утрачиваете освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты начисляете НДС и сдаёте декларацию по итогам квартала.
Можно ли потом вернуться к освобождению от НДС?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают. Поэтому планируйте лимит заранее.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.