Обязанность платить НДС у бизнеса на УСН привязана к размеру дохода, а не к дате регистрации. Если доход за год превысил лимит, вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Пока доход ниже лимита, вы освобождены от НДС.
Кто на УСН освобождён от НДС
Организации и ИП на УСН не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Доход считайте по правилам ст. 346.15 НК РФ.
Порог сравнивается с доходом за налоговый период по УСН, то есть за год. Как только сумма перешагнула лимит, освобождение прекращается автоматически. Заявление писать не нужно, но и «отсидеться» до конца года не получится.
С какого месяца вы становитесь плательщиком НДС
Дата перехода — 1-е число месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил лимит (ст. 145 НК РФ). Пример: лимит превышен в мае — НДС считаете с 1 июня. Операции за май и более ранние месяцы проходят без НДС.
Право на освобождение после утраты не возвращается. Повторно получить его нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому планируйте доход заранее: если видите, что до конца года останется пара миллионов до порога, решите, что выгоднее — придержать отгрузку или заранее настроить учёт НДС.
Какие ставки выбрать
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если вы не выбрали специальную ставку для УСН.
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают по заявлению, и применять её нужно ко всем операциям — нельзя считать часть продаж по 5 %, а часть по 22 %. Менять ставку можно не чаще чем раз в 12 месяцев.
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам при ставках 5 % и 7 % в расходы не принимается и к вычету не идёт (ст. 170 НК РФ). Сравните два варианта на своих цифрах: 22 % с вычетами или 5–7 % без вычетов. Для торговли с большой наценкой часто выгоднее специальная ставка, для услуг с крупными закупками — общая.
Что сделать сразу после перехода
Первое — проверьте договоры. В них должна быть оговорка о том, как меняется цена при появлении НДС. Если цена «фиксированная и включает все налоги», НДС придётся заплатить из своей выручки.
Второе — настройте счета-фактуры и книгу продаж. При спецставках в счёте-фактуре указывается соответствующая ставка, иначе покупатель не сможет принять налог.
Третье — проверьте, не потеряли ли вы право на освобождение раньше из-за подакцизных товаров. При их реализации освобождение не действует (ст. 145 НК РФ).
Четвёртое — пересчитайте цену для клиентов. При переходе на 22 % сумма к оплате вырастет, и об этом лучше предупредить заранее.
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть квартальный НДС растягивается на три платежа.
Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года и не сдали декларацию вовремя, ответственность за просрочку снимается — такое освобождение предусмотрено законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Это разовая поблажка для первого периода, дальше штрафы применяются обычно.
Частые ошибки
Главная ошибка — считать лимит по выручке, поступившей на счёт. Доход определяется по правилам ст. 346.15 НК РФ, и оплата авансом тоже учитывается. Из-за этого порог можно перешагнуть раньше, чем вы ждёте.
Вторая — начать платить НДС с даты, когда заметили превышение. Считать нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и доплатить разницу за прошедшие месяцы.
Третья — выбрать ставку 5 % или 7 %, но продолжать принимать входной НДС к вычету. При спецставках вычет не применяется (ст. 170 НК РФ).
Четвёртая — забыть про электронную декларацию и отправить бумажную. Такая декларация считается непредставленной.
Частые вопросы
С какого момента я становлюсь плательщиком НДС на УСН?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил лимит (ст. 145 НК РФ). За более ранние месяцы НДС не начисляется.
Можно ли вернуться к освобождению, если доход снова упал?
Нет. Утратившие право на освобождение не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку выбрать — 22 %, 5 % или 7 %?
22 % — общая ставка с вычетами по покупкам. 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей, но без вычетов (п. 8 ст. 164 НК РФ). Считайте оба варианта на своих оборотах.
Когда платить НДС и сдавать декларацию?
Декларацию — до 25-го числа месяца после квартала, налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.