Если доход ИП на УСН за год не превысил лимит, декларацию по НДС сдавать не нужно. Как только лимит превышен или вы выбрали ставку 5 или 7 %, вы становитесь плательщиком НДС: декларация подаётся в электронной форме по итогам каждого квартала. Разберём, когда обязанность возникает и что делать по шагам.
Когда ИП на УСН освобождён от НДС
Освобождение действует, пока доходы укладываются в лимит. По ст. 145 НК РФ для УСН установлены пороги: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Пока доход ниже порога, обязанностей плательщика НДС у вас нет: декларацию не сдаёте, налог не платите.
Порог считается не за календарный год, а в рамках налогового периода по УСН. Если в течение периода сумма доходов превысила лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты операции облагаются НДС, и появляется обязанность отчитываться.
Есть важное ограничение: право на освобождение теряется безвозвратно. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. Поэтому считать доход нужно аккуратно и заранее, а не по факту закрытия квартала.
Какие ставки доступны на УСН
Если вы стали плательщиком НДС, у вас есть выбор. По п. 8 ст. 164 НК РФ организации и ИП на УСН вправе облагать операции по одной из ставок: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Выбор ставки — не разовое решение на один квартал. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем товаров, работ или услуг. Если выбрали 5 %, то по всем операциям, которые под неё попадают, идёт 5 %.
Отказаться от пониженной ставки можно, но только по всем операциям сразу. Налогоплательщик вправе не применять ставку, указанную в пункте 1, только в отношении всех осуществляемых им операций. То есть перейти на общую ставку 22 % можно, но не выборочно по отдельным сделкам.
Как сдать декларацию: порядок действий
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. Бумажную не примут. Понадобится квалифицированная электронная подпись и оператор электронного документооборота, если у вас их ещё нет.
Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). За четвёртый квартал 2026 года отчитаться нужно до 25 января 2027 года. Дату лучше держать в календаре заранее: перенос на выходные не отменяет обязанность подать отчёт.
Проверьте, что в декларации отражены все операции квартала: реализация, авансы, вычеты. Если вы применяете ставку 5 или 7 %, входной НДС по приобретённым товарам, работам и услугам, использованным в облагаемых операциях, к вычету не принимается — он учитывается в стоимости (ст. 170 НК РФ). Это влияет на расчёт налога и на то, какие суммы попадут в отчётность.
Как платить налог
Налог платится не одной суммой, а равными долями. По ст. 174 НК РФ платежи идут не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. За IV квартал 2026 года: три платежа — до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта 2027 года.
Сумма к уплате — это налог, исчисленный с ваших операций, за вычетом тех сумм, которые вы вправе принять к вычету. При ставке 5 или 7 % вычетов по приобретённым товарам и услугам нет, поэтому налог считается от суммы реализации.
Если платёж не пришёл вовремя, на сумму долга начисляются пени. Декларация, поданная с опозданием, тоже влечёт ответственность. Поэтому не откладывайте сверку расчётов с покупателями до последнего дня.
Частые ошибки ИП на УСН
Первая ошибка — пропустить момент превышения лимита. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала квартала или года. Отсчёт с неверной даты приводит к недоплате и penalties.
Вторая — попытка применить разные ставки к разным покупателям. Это прямо запрещено. Если выбрали 5 %, применяйте её ко всем операциям, которые под неё подпадают.
Третья — сдача декларации на бумаге. Электронная форма обязательна, бумажный отчёт не считается поданным.
Четвёртая — забыть про вычеты при общей ставке или, наоборот, заявить вычет при ставке 5 или 7 %. При пониженных ставках входной НДС в вычеты не идёт, он включается в стоимость приобретений.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН сдавать декларацию по НДС, если доход ниже лимита?
Нет. Пока доход не превысил порог по ст. 145 НК РФ, обязанностей плательщика НДС нет, декларация не подаётся.
С какого месяца ИП становится плательщиком НДС при превышении лимита?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил установленный размер.
Можно ли применять ставку 5 % только для части покупателей?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя. Ставка действует по всем соответствующим операциям.
Что будет, если сдать декларацию позже срока?
За нарушение срока подачи отчёта предусмотрена ответственность, а на неуплаченный налог начисляются пени. Поэтому срок 25-го числа и даты платежей до 28-го числа нужно соблюдать.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.