Освобождение от НДС на УСН действует автоматически, если доходы за год не превысили лимит. В 2026 году это 20 млн рублей. Пока вы в лимите, НДС не начисляете, декларацию не сдаёте и счета-фактуры с налогом не выставляете. Как только доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Кто освобождён от НДС на УСН
Освобождение даёт ст. 145 НК РФ. Оно распространяется на организации и ИП на УСН, у которых доходы за год не превысили установленный размер. Для 2026 года порог — 20 млн рублей. Тот же лимит действует по 2029 год включительно.
Считать нужно доходы, определяемые по правилам УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Не путайте с лимитом для самой УСН: здесь речь только о пороге освобождения от НДС.
Освобождение не нужно подтверждать заявлением или уведомлением. Оно применяется по факту: пока доход в пределах лимита, НДС вы не платите. Но доходы придётся контролировать постоянно, а не раз в год.
Что происходит при превышении лимита
Если доходы превысили 20 млн рублей, право на освобождение теряется. Обязанности налогоплательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, порог пройден в мае — с 1 июня вы обязаны начислять НДС.
Обратите внимание: превышение фиксируется внутри года, а не по его итогам. Ждать окончания налогового периода нельзя. Дата превышения определяется по данным учёта доходов.
После утраты освобождения вернуться к нему нельзя. Повторное освобождение ст. 145 НК РФ не предусматривает. До конца года вы остаётесь плательщиком НДС, даже если выручка больше не растёт.
Какие ставки можно применять
Если вы стали плательщиком НДС на УСН, у вас есть выбор. Можно платить налог по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Можно применять специальные ставки для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ): 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Ставка 5 % или 7 % — это не льгота по видам операций, а режим для всех ваших операций. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя. Выбрать пониженную ставку можно, только если вы отказались от общей ставки по всем операциям.
У пониженных ставок есть цена: входной НДС по покупкам к вычету не принимается, а включается в стоимость товаров, работ и услуг. Прежде чем выбирать 5 % или 7 %, посчитайте, что выгоднее именно вам.
Порядок действий: что сделать
Первое — поставьте учёт доходов так, чтобы видеть накопленный итог в течение года. Проверяйте его ежемесячно, а не по итогам квартала. Так вы не пропустите дату превышения.
Второе — определитесь со ставкой на будущее. Решение о применении ставки 5 % или 7 % принимается по правилам п. 8 ст. 164 НК РФ. Если выбрали пониженную ставку, применяйте её ко всем операциям.
Третье — настройте выставление счетов-фактур и учёт НДС с того месяца, когда начали исполнять обязанности. Проверьте договоры: в них должны быть условия о цене с НДС или без него.
Четвёртое — сдавайте декларацию по НДС в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать лимит по итогам года. Превышение определяется внутри года, и обязанности возникают с месяца, следующего за превышением. Если начислять НДС позже, налог придётся доплатить, а к сумме добавятся пени.
Ошибка вторая — выставлять счета-фактуры с НДС, пока действует освобождение. Если вы выделили налог в счёте-фактуре, придётся его заплатить, даже когда операция освобождена. Следите за формулировками в документах.
Ошибка третья — выбрать ставку 5 % или 7 %, не посчитав вычеты. Пониженная ставка не даёт принимать входной НДС к вычету. Иногда общая ставка 22 % с вычетами оказывается выгоднее.
Ошибка четвёртая — пропустить сроки декларации и уплаты. Декларация подаётся только в электронной форме. За нарушение сроков начисляются пени и штрафы по нормам НК РФ.
Частые вопросы
Нужно ли подавать заявление, чтобы не платить НДС на УСН?
Нет. Освобождение по ст. 145 НК РФ применяется автоматически, пока доходы в пределах лимита. Отслеживать доходы и дату превышения нужно самостоятельно.
С какого месяца платить НДС, если доходы превысили 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Вернуться к освобождению после этого нельзя.
Можно ли применять ставку 5 % только для части сделок?
Нет. Пониженная ставка применяется ко всем операциям налогоплательщика. Выбирать ставку в зависимости от покупателя нельзя.
Когда сдавать декларацию и платить НДС?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.