Освобождение от НДС для общепита на УСН привязано к трём условиям: доходы за прошлый год, доля выручки от общепита и размер выплат сотрудникам. Если вы проходите по всем трём, можете не начислять НДС и не сдавать декларацию. Если нет — работаете с НДС по общей ставке 22 % либо по ставке 5 % или 7 % для УСН.
Кто может получить освобождение
Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС описано в ст. 145 НК РФ. Для общепита оно действует при одновременном выполнении трёх условий за календарный год, предшествующий году применения.
Первое — сумма доходов не превысила в совокупности три миллиарда рублей. Доходы считают по правилам главы 23, 25 или 26.2 НК РФ, то есть по вашему налоговому режиму.
Второе — удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70 процентов.
Третье — среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу сотрудников, соответствует установленному требованию. Если хотя бы одно условие не выполнено, освобождение не применяется.
Отдельно есть правило для УСН по доходам внутри текущего года. Если в течение налогового периода сумма доходов превысила 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и последующие годы, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Это правило по ст. 145 НК РФ.
Как проверить, подходите ли вы
Соберите данные за прошлый календарный год. Вам нужны три цифры: общая сумма доходов, выручка от услуг общепита и среднемесячные выплаты сотрудникам.
Сначала посчитайте общую сумму доходов и сравните с порогом три миллиарда рублей. Затем выделите выручку от общепита и разделите её на общую сумму доходов — должно быть не менее 70 процентов. После этого проверьте среднемесячные выплаты в пользу сотрудников.
Если все три показателя в норме, освобождение применяется. Если хотя бы один не проходит, вы обязаны начислять НДС.
Какие ставки НДС доступны вместо освобождения
Если освобождение вам не подходит, есть выбор. Общая ставка НДС — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ.
Для организаций и ИП на УСН п. 8 ст. 164 НК РФ даёт право на пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 миллионов рублей или 7 % при доходах до 450 миллионов рублей.
Выбрать можно только одну ставку и применять её ко всем операциям. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем товаров, работ или услуг. Это прямо указано в ст. 164 НК РФ.
Учтите ограничение по сроку. Если вы подаёте заявление об отказе от освобождения, период применения решения должен составлять не менее 12 месяцев. Это правило введено в ст. 164 НК РФ.
Как оформить и что подать
Освобождение по ст. 145 НК РФ применяется без отдельного разрешения — достаточно соответствия условиям. Но подтверждающие документы должны быть у вас на руках.
Подготовьте расчёт доходов за прошлый год, расшифровку выручки по видам деятельности и данные по выплатам сотрудникам. Эти документы понадобятся, если налоговая запросит подтверждение права на освобождение.
Если вы отказываетесь от освобождения и переходите на ставку 5 % или 7 %, подайте заявление. Помните про минимальный срок 12 месяцев: передумать раньше не получится.
При работе с НДС декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это порядок по ст. 174 НК РФ.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать только выручку общепита и не учитывать прочие доходы при проверке порога три миллиарда рублей. Считать нужно совокупные доходы.
Вторая — не следить за долей общепита в общей выручке. Если она упала ниже 70 процентов, право на освобождение теряется.
Третья — пропустить превышение доходов внутри года. Тогда обязанности налогоплательщика возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала квартала или года.
Четвёртая — попытаться применить разные ставки НДС для разных покупателей. Это запрещено ст. 164 НК РФ.
Пятая — не подать декларацию в срок. За периоды 2025–2026 годов, за которые вы впервые должны уплачивать НДС, действует освобождение от ответственности за непредставление декларации в срок — оно предусмотрено по ст. 145 НК РФ. На более поздние периоды это не распространяется.
Если вы утратили право на освобождение из-за превышения доходов или из-за реализации подакцизных товаров, повторно получить его нельзя. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ.
Ещё один момент — входной НДС. Если вы применяете ставки 5 % или 7 % по п. 8 ст. 164 НК РФ, входной НДС по приобретённым товарам, работам и услугам учитывается по особым правилам ст. 170 НК РФ. Проверьте, как вы отражаете такие суммы, чтобы не задвоить их в расходах.
Частые вопросы
Мы небольшая столовая на УСН. Как понять, что освобождение от НДС нам подходит?
Проверьте три показателя за прошлый год: совокупные доходы до трёх миллиардов рублей, доля выручки от общепита не менее 70 процентов и среднемесячные выплаты сотрудникам. Если все три в норме, освобождение по ст. 145 НК РФ применяется.
Доходы выросли выше 20 миллионов рублей в этом году. Что делать?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Дальше выбирайте ставку: общую 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ либо 5 % или 7 % по п. 8 ст. 164 НК РФ.
Можно ли начислять НДС 5 % одним покупателям, а 22 % другим?
Нет. По ст. 164 НК РФ нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем. Ставка одна для всех операций.
Мы потеряли право на освобождение. Сможем получить его снова?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают. Это правило ст. 145 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.