Обязанность платить НДС на УСН возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил порог. Пока доход держится в пределах лимита, вы освобождены от НДС. Как только лимит пройден, со следующего месяца вы считаете НДС и отчитываетесь по нему.
Какой порог дохода действует
Для освобождения от НДС на УСН установлен лимит доходов. Если доходы не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС. Этот порог действует за 2026–2029 годы.
Дальше лимит снижается. За 2030 год он составит 15 млн рублей, за 2031 год и последующие годы — 10 млн рублей. Планируйте выручку с учётом этого снижения.
Доходы считайте по правилам ст. 346.15 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете для налога по УСН. Отдельного учёта для порога по НДС не нужно, но следить за накопленной суммой придётся помесячно.
С какого месяца вы начинаете платить НДС
Момент перехода привязан к месяцу превышения, а не к началу квартала или года. Если доход перевалил за лимит в апреле, обязанность платить НДС возникает с 1 мая. С этой даты вы выставляете счета с НДС и начисляете налог по отгрузкам.
Освобождение вы теряете автоматически, заявления писать не нужно. Более того, повторно получить освобождение после утраты права нельзя. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ.
Есть отдельная норма об ответственности за непредставление декларации по НДС за период, когда вы впервые должны его уплачивать. Она касается периодов, начавшихся в 2025–2026 годах. Если вы попали в эту ситуацию, проверьте, подпадаете ли вы под неё.
Какую ставку выбрать: 22%, 5% или 7%
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22%. Её применяют по п. 3 ст. 164 НК РФ. Это базовый вариант, если вы не выбрали специальную ставку для УСН.
На УСН можно применять пониженные ставки по п. 8 ст. 164 НК РФ. Ставка 5% доступна при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7% — при доходах до 450 млн рублей.
Выбор ставки — это решение, а не автоматика. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя. Нельзя и дробить операции: выбранную ставку применяют ко всем операциям, подпадающим под этот пункт.
У пониженных ставок есть обратная сторона — входной НДС. По ст. 170 НК РФ НДС по приобретённым товарам, работам и услугам при использовании ставок 5% или 7% учитывается в затратах, а не принимается к вычету. Посчитайте, что выгоднее именно вам: 22% с вычетами или 5–7% без них.
Что делать после перехода
Первое — перестроить счета и договоры. В документах с даты перехода должен стоять НДС по выбранной ставке. Проверьте шаблоны договоров, прайсы и настройки учётной программы.
Второе — наладить учёт отгрузок и авансов. НДС считается по операциям каждого квартала. Если оплата пришла в период, когда вы ещё не платили НДС, а отгрузка прошла уже с НДС, доход можно уменьшить на сумму налога — это предусмотрено ст. 346.15 НК РФ. Разберите такие переходные ситуации с бухгалтером.
Третье — сдавать декларацию. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию не примут.
Четвёртое — платить налог. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть после сдачи декларации платежи растянуты на три месяца.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — ждать конца квартала. Переход считается с месяца, следующего за превышением. Если вы начнёте считать НДС только со следующего квартала, часть операций останется без налога.
Ошибка вторая — считать доход по оплате, а не по правилам УСН. Порог определяется по доходам, которые учитываются для налога по УСН. Неверный подсчёт приведёт к неверной дате перехода.
Ошибка третья — выбрать ставку 5% или 7%, но пытаться принимать входной НДС к вычету. При этих ставках вычет не применяется, налог идёт в затраты.
Ошибка четвёртая — сдать декларацию на бумаге или пропустить срок. Декларация подаётся только электронно, срок — до 25-го числа. За просрочку и неуплату начислят пени и штрафы по НК РФ.
Ошибка пятая — забыть про снижение лимита в следующие годы. Порог в 20 млн рублей действует не всегда: дальше он падает до 15 и 10 млн рублей. Проверяйте план выручки заранее.
Частые вопросы
С какого месяца платить НДС, если доход превысил лимит в середине квартала?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, превысили в мае — платите с 1 июня.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доход снова упал?
Нет. Утратившие право на освобождение не могут получить его повторно. Это правило ст. 145 НК РФ.
Какую ставку выбрать на УСН — 22%, 5% или 7%?
Зависит от дохода и доли входного НДС. Ставка 5% доступна при доходах до 250 млн рублей, 7% — до 450 млн рублей. При 5% и 7% входной НДС не принимается к вычету, а учитывается в затратах.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — электронно до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.