С 2026 года компания или ИП на УСН начинает платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 20 млн рублей. Пока доход ниже этого порога, обязанности по НДС нет. Как только порог пройден, нужно выбрать ставку и начать отчитываться.
Порог дохода и момент возникновения обязанности
Освобождение от НДС для УСН привязано к размеру дохода. Если доходы не превысили 20 млн рублей, платить налог не нужно. Этот порог действует за 2026–2029 годы. За 2030 год лимит составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей.
Считать нужно доходы, которые определяются по ст. 346.15 НК РФ. Это те же доходы, которые вы учитываете для налога по УСН. Отслеживайте их нарастающим итогом в течение года, а не по итогам квартала.
Обязанность возникает не с начала года и не с начала квартала. Она начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Например, лимит пройден в мае — НДС считаете с июня.
Есть важное ограничение. Если вы утратили право на освобождение из-за превышения, повторно его получить нельзя. Поэтому момент перехода лучше не пропустить.
Какие ставки доступны на УСН
Когда обязанность по НДС появилась, у вас есть выбор. Можно платить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Можно применять пониженные ставки для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ): 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Пониженная ставка — это не льгота без условий. При ставке 5 % или 7 % входной НДС по покупкам к вычету не принимается, а включается в стоимость. Если у вас много закупок с НДС от поставщиков, выгоднее может оказаться общая ставка 22 % с вычетами.
Выбранную ставку применяют ко всем операциям. Нельзя дробить: часть продаж по 5 %, часть по 22 % в зависимости от покупателя. Решение принимается один раз и действует не менее 12 месяцев.
Что сделать сразу после перехода
Первое — проверьте договоры. В них должна быть оговорка про НДС: входит ли налог в цену или начисляется сверху. Если цена фиксированная и НДС в ней не учтён, налог придётся заплатить из своей выручки.
Второе — настройте учёт. Разделите продажи и покупки по ставкам, проверьте, как программа считает налог. Ошибки в учёте на старте обходятся дорого.
Третье — выставьте счета-фактуры по новым правилам. С момента перехода все отгрузки идут с НДС.
Четвёртое — проверьте предоплаты. Если аванс получен в период, когда вы ещё не платили НДС, а отгрузка прошла уже с налогом, доход можно уменьшить на сумму налога. Это право даёт ст. 346.15 НК РФ, но применить его нужно правильно и подтвердить документами.
Отчётность и сроки уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи декларации деньги уходят тремя частями.
Для тех, кто впервые начинает платить НДС в 2025–2026 годах, действует освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу первой декларации. Оно установлено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но это не отменяет саму обязанность отчитаться.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — считать доход только по оплате. Порог определяется по правилам ст. 346.15 НК РФ, и момент перехода может наступить раньше, чем вы ожидали.
Вторая ошибка — выбрать пониженную ставку, не посчитав выгоду. При большом объёме закупок с НДС ставка 5 % может оказаться дороже общей ставки с вычетами.
Третья ошибка — забыть про НДС в договорах. Если цена не пересматривается, налог уходит из вашей прибыли.
Последствия просрочки и неуплаты — пени и штрафы по НК РФ. Кроме того, утрата освобождения необратима: вернуться к работе без НДС уже не получится.
Частые вопросы
С какого момента платить НДС, если лимит превышен в середине квартала?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, порог пройден в августе — НДС считаете с сентября.
Можно ли остаться на 5 % навсегда?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей. Пока доход в этих пределах и вы не меняли ставку, её можно применять. Но выбранную ставку нельзя менять чаще, чем раз в 12 месяцев.
Нужно ли платить НДС, если доход превысил 20 млн рублей, но покупатели — только физлица?
Да. Порог не зависит от того, кто покупатель. Обязанность возникает при превышении лимита дохода.
Что будет, если не сдать первую декларацию вовремя?
За первую декларацию за период 2025–2026 годов, когда обязанность появилась впервые, ответственность за просрочку не применяется по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но декларацию всё равно нужно подать и налог уплатить.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.