С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Если вы ИП на УСН и ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС и можете работать как раньше. Как только лимит превышен, обязанности налогоплательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Кому на УСН НДС можно не платить
Освобождение действует для организаций и ИП на УСН, чьи доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Проверьте свой доход за 2025 год. Если он ниже 20 млн рублей, НДС вы не платите и декларацию не сдаёте. Если выше — вы уже обязаны исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Считайте доходы по правилам УСН: по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта.
Что происходит при превышении лимита
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил порог. Повторно получить освобождение нельзя (ст. 145 НК РФ).
Пример. Доход ИП превысил 20 млн рублей в мае 2026 года. С 1 июня 2026 года он обязан начислять НДС на свои продажи. Ждать конца года и подавать заявление на освобождение с января уже поздно.
Если вы утратили право на освобождение, проверьте договоры с покупателями. В них должна быть оговорка о том, как меняется цена при появлении НДС. Иначе налог придётся заплатить из своей выручки.
Какие ставки доступны на УСН
У ИП на УСН есть выбор. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Ставка 5 % действует, пока доход не превысил 250 млн рублей. Как только порог пройден, с 1-го числа следующего месяца право на ставку 5 % утрачивается. При определении этой величины учитываются в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от покупателя. Нельзя применять разные ставки к разным клиентам (п. 8 ст. 164 НК РФ). Решение принимается по всем операциям сразу.
У низких ставок есть цена: входной НДС по покупкам нельзя принять к вычету. Он учитывается в стоимости товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). Если вы покупаете много с НДС и продаёте бизнесу, ставка 22 % с вычетами может оказаться выгоднее, чем 5 % без вычетов.
Порядок действий для ИП
Первое — посчитайте доход за 2025 год и проверьте, попадаете ли вы под освобождение. Второе — определите, какой ставкой будете облагать продажи: 5 %, 7 % или 22 %.
Третье — проверьте договоры с покупателями и счета. В них нужно указать ставку НДС и сумму налога. Четвёртое — настройте учёт так, чтобы НДС считался по каждой отгрузке и счёту-фактуре.
Пятое — сдавайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Декларация подаётся только в электронном виде. Бумажную форму инспекция не примет. Для этого нужна квалифицированная электронная подпись и оператор электронного документооборота.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — ждать конца года. Обязанность по НДС возникает с месяца, следующего за превышением, а не с 1 января. За месяцы без налога начислят недоимку, пени и штраф.
Ошибка вторая — забыть про НДС в цене договора. Если в договоре цена указана без налога, НДС придётся заплатить из своей выручки. Перевыставить его покупателю задним числом удаётся не всегда.
Ошибка третья — выбрать ставку 5 % и пытаться принимать входной НДС к вычету. При ставках 5 % и 7 % вычет по покупкам не применяется, налог учитывается в стоимости (ст. 170 НК РФ).
Ошибка четвёртая — пропустить срок декларации. За непредставление в срок декларации по НДС за период, когда налог нужно платить впервые, есть освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но это разовая мера, и она не отменяет сам налог.
Ошибка пятая — не следить за лимитом 250 млн рублей. При его превышении ставка 5 % утрачивается с 1-го числа следующего месяца. Пересчитывать налог придётся по другой ставке.
Частые вопросы
Я ИП на УСН, доход за 2025 год ниже 20 млн рублей. Платить НДС в 2026 году?
Нет. Доход ниже 20 млн рублей, поэтому вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Декларацию не сдаёте и налог не платите.
Доход превысил 20 млн рублей в августе 2026 года. С какого месяца платить НДС?
С 1 сентября 2026 года. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли применять ставку 5 % и принимать входной НДС к вычету?
Нет. При ставках 5 % и 7 % входной НДС не принимается к вычету, а учитывается в стоимости покупок (ст. 170 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.