С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Но ООО на УСН освобождено от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Как только лимит пройден, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение действует для организаций и ИП на УСН, у которых доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Дальше лимит снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Доходы считайте по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы учитываете для налога по УСН.
Если порог пройден, освобождение прекращается автоматически. Заявление писать не нужно. Вы начинаете начислять НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил лимит.
Повторно получить освобождение после утраты права нельзя (ст. 145 НК РФ). Это правило действует и для тех, кто превысил порог, и для тех, кто продавал подакцизные товары.
Какие ставки НДС доступны на УСН
У ООО на УСН есть выбор. Можно применять общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Можно использовать специальные ставки для упрощенцев (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставка 5 % или 7 % — это не льгота на часть операций. Выбрать её можно только для всех операций сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Отказаться от специальной ставки тоже можно, но тоже только по всем операциям. Решение фиксируется в заявлении, и применять его нужно не менее 12 месяцев.
Что это значит на практике. При ставке 5 % или 7 % входной НДС по покупкам вы не принимаете к вычету. Он учитывается в стоимости товаров, работ, услуг (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Поэтому низкая ставка выгодна не всегда: если вы много закупаете у поставщиков с НДС, вычеты по ставке 22 % могут перекрыть разницу.
Как выбрать ставку: простой расчёт
Сравните два варианта на своих цифрах. Возьмите выручку за квартал и сумму входного НДС по покупкам.
При ставке 22 % вы начисляете НДС с продаж и вычитаете входной НДС. В бюджет идёт разница.
При ставке 5 % или 7 % вы начисляете налог по пониженной ставке, но входной НДС к вычету не берёте. Он оседает в расходах.
Если покупатели — обычные компании, которые хотят получать вычеты, ставка 22 % для них привычнее. Если ваши клиенты — физлица или бизнес на УСН без НДС, им всё равно, какая ставка указана в счёте-фактуре. Тогда низкая ставка часто выгоднее.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Пример. За IV квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года. Платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года.
Если вы только начали платить НДС, первый раз декларация подаётся за квартал, в котором возникла обязанность. Пропуск срока — это не только штраф, но и блокировка операций по счёту.
Ошибки, которые дорого стоят
Ошибка 1. Считать доход без учёта лимита. Порог 20 млн рублей нужно контролировать каждый месяц, а не раз в год. Превысили в мае — НДС начисляется с 1 июня. Если спохватились в декабре, придётся пересчитывать кварталы и доплачивать налог.
Ошибка 2. Дробить бизнес, чтобы остаться на освобождении. Разделение на несколько ООО с одними собственниками и общими сотрудниками налоговая видит. Последствия — доначисление НДС, штраф и пени.
Ошибка 3. Применять ставку 5 % и одновременно принимать входной НДС к вычету. Так нельзя. При специальных ставках вычет по покупкам не применяется (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если вычет уже заявлен, декларацию придётся уточнять.
Ошибка 4. Менять ставку в середине года. Переход с 5 % на 7 % или на 22 % возможен, но заявление действует не менее 12 месяцев. Нельзя применять разные ставки к разным покупателям.
Ошибка 5. Забыть про счета-фактуры. Даже если вы на освобождении, при отгрузке с НДС нужно выставить счёт-фактуру. Если выставили счёт-фактуру с НДС, будучи освобождённым, налог придётся заплатить в бюджет.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
- Посчитайте доходы с начала 2026 года. Сравните с порогом 20 млн рублей. Если вы близко к лимиту, планируйте переход на НДС заранее.
- Проверьте, не превысили ли вы порог в предыдущие месяцы. Если да — определите месяц, с которого возникла обязанность, и проверьте, начисляли ли вы НДС.
- Выберите ставку: 22 %, 5 % или 7 %. Посчитайте налоговую нагрузку по каждому варианту на реальных цифрах.
- Проверьте договоры с покупателями. Если вы переходите на НДС, цена в договоре может быть указана без налога. Уточните, кто платит НДС сверху.
- Настройте учёт так, чтобы счета-фактуры, книга продаж и книга покупок велись с первого дня обязанности.
- Поставьте напоминания на 25-е и 28-е числа. Декларация и три платежа — разные сроки.
Частые вопросы
Мы на УСН и близки к лимиту доходов. НДС платить не надо?
Пока доходы не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Следите за лимитом каждый месяц.
Мы превысили 20 млн рублей в октябре. С какого месяца платим НДС?
С 1 ноября. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли применять 5 % и при этом принимать НДС к вычету?
Нет. При ставке 5 % или 7 % входной НДС к вычету не принимается, он учитывается в стоимости покупок (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Что будет, если не сдать декларацию по НДС вовремя?
Декларацию нужно подать до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). За пропуск грозит штраф и блокировка счёта. Налог при этом всё равно придётся заплатить.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.