С 2026 года организации и ИП на УСН платят НДС, если доходы превысили лимит освобождения. При объекте «доходы минус расходы» вы вправе выбрать ставку 5 % или 7 % вместо общей 22 %. Выбор ставки влияет на то, можно ли принимать входной НДС к вычету.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение действует, пока доходы не превысили порог. За 2026–2029 годы это 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и далее.
Считайте доходы по правилам УСН. Если лимит превышен внутри года, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Ждать конца года не нужно.
Право на освобождение теряется один раз. Повторно его не получить (ст. 145 НК РФ). Поэтому считайте выручку заранее, а не по факту.
Какие ставки доступны на УСН
Если освобождение не применяется, у вас три варианта.
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). С ней можно принимать входной НДС к вычету.
Пониженные ставки для УСН — 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это упрощённый режим: входной НДС к вычету не принимается, а учитывается в стоимости покупок (ст. 170 НК РФ).
Выбирать ставку нужно по всем операциям сразу. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (ст. 164 НК РФ). Заявление о выборе действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Как выбрать ставку при объекте «доходы минус расходы»
При этом объекте вы платите налог с разницы между доходами и расходами. НДС — отдельный налог, он считается с реализации.
Сравните два сценария. При ставке 22 % вы начисляете больше налога, но принимаете входной НДС к вычету. При 5 % или 7 % начисление меньше, зато НДС от поставщиков ложится в расходы и уменьшает базу по УСН.
Смотрите на долю закупок с НДС и на то, покупают ли у вас компании, которым нужен вычет. Крупным заказчикам выгоднее цена с НДС 22 %: они вернут налог. Для розницы и покупателей без вычета чаще выгоднее пониженная ставка.
Что делать по шагам
- Посчитайте доходы за 2025 год и текущий год. Определите, попадаете ли под освобождение.
- Если нет, выберите ставку и подайте заявление. Помните про срок 12 месяцев.
- Настройте учёт: раздельный учёт НДС нужен, если часть операций не облагается (ст. 170 НК РФ).
- Выставляйте счета-фактуры с правильной ставкой и ведите книгу продаж.
- Сдавайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Платите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Проверьте договоры: в них должна быть указана ставка НДС. Если цена согласована без налога, НДС придётся заплатить из своей выручки.
Частые ошибки и последствия
Считают доходы неправильно. В расчёт идут доходы по ст. 346.15 и отдельные суммы по ст. 346.25 НК РФ. Ошибка в базе — ошибка в моменте, когда возникает обязанность по НДС.
Применяют 5 % и одновременно принимают вычет. Так нельзя: при пониженных ставках входной НДС учитывается в стоимости товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). Вычет заявят — получите доначисление.
Меняют ставку в середине периода. Заявление действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Досрочный переход — повод для спора с инспекцией.
Забывают про сроки. Декларация — до 25-го числа, платежи — до 28-го числа трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Просрочка даёт пени и штраф.
Не ведут раздельный учёт. Если часть операций не облагается НДС, нужен раздельный учёт сумм налога (ст. 170 НК РФ). Без него вычеты придётся восстанавливать.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС на УСН, если доходы меньше 20 млн рублей?
Нет. За 2026–2029 годы освобождение действует при доходах до 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Как только лимит превышен, обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли на УСН «доходы минус расходы» применять ставку 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Но входной НДС тогда не принимается к вычету, а учитывается в стоимости покупок (ст. 170 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить НДС?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если превысить лимит в середине года?
Обязанность по НДС начнётся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение при этом теряется без возможности вернуть его повторно.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.