С 2026 года на УСН действует общая ставка НДС 22 %. Но большинство небольших компаний и ИП от НДС освобождены: пока доход за год не превысил 20 млн рублей, налог платить не нужно. Как только лимит пройден, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа следующего месяца.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение даёт ст. 145 НК РФ. Порог по доходам — 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы. Доходы считают по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Пока вы в пределах лимита, НДС в цене не выделяете, счета-фактуры не выставляете и декларацию не сдаёте. Это самый простой режим, и для многих небольших ООО и ИП он сохраняется.
Что происходит при превышении лимита
Если доход перевалил за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, лимит пройден в мае — НДС считаете с июня.
Дальше у вас два пути. Первый — работать по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) с полным правом на вычет входного НДС. Второй — применять специальные ставки для УСН по п. 8 ст. 164 НК РФ: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Ставку 5 % или 7 % нельзя выбирать по отдельным сделкам или покупателям. Она применяется ко всем операциям, и отказаться от неё можно только целиком. Входной НДС при таких ставках к вычету не принимается, его учитывают в стоимости товаров, работ и услуг по ст. 170 НК РФ.
Как выбрать ставку и не потерять деньги
Сравните два варианта на своих цифрах. При ставке 22 % вы начисляете больше налога, но принимаете входной НДС к вычету. При 5 % или 7 % начисление меньше, зато вычетов нет.
Если вы покупаете много товаров и услуг с НДС, общая ставка часто выгоднее. Если ваши расходы — это в основном зарплата, аренда у неплательщиков и услуги без НДС, специальная ставка обычно дешевле. Посчитайте оба сценария на реальных суммах за квартал, прежде чем решать.
Помните: право на освобождение по ст. 145 НК РФ теряется навсегда. Компания или ИП, утратившие освобождение, не могут получить его повторно. Поэтому переход через лимит — это не разовая неприятность, а смена режима надолго.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример. За первый квартал декларацию подаёте до 25 апреля. Платежи — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Пропустили срок — получили требование и пени.
Декларация подаётся только электронно. Бумажный вариант не принимается, поэтому заранее оформите электронную подпись и доступ к оператору.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доход «по оплате». Для лимита по ст. 145 НК РФ доходы определяют по правилам УСН, а не по кассе. Смотрите на дату отгрузки и на всю выручку квартала.
Вторая — не следить за лимитом в течение года. Считайте доход накопительно каждый месяц, а не раз в год. Иначе о переходе на НДС узнаете задним числом, когда пересчитывать уже поздно.
Третья — выставлять счета-фактуры с НДС, не имея на это права. Пока вы освобождены, НДС в документах не выделяют. Если выделили — придётся заплатить налог в бюджет, даже если покупателю ничего не перечисляли.
Четвёртая — забыть про налоговую базу по ст. 154 НК РФ. Авансы, полученные в счёт будущих поставок, тоже включаются в базу. Многие вспоминают об этом только при проверке.
Пятая — смешивать ставки. Применять 5 % к одной сделке и 22 % к другой нельзя. Выбор делается один раз и для всех операций.
Что сделать уже сейчас
Проверьте доход с начала 2026 года и прикиньте, дотянете ли до 20 млн рублей. Если да — заранее решите, какую ставку будете применять, и посчитайте налоговую нагрузку по обоим вариантам.
Настройте учёт так, чтобы доход считался накопительно каждый месяц. Проверьте, есть ли электронная подпись для отчётности. Если работаете с авансами, пропишите в учётной политике, как считаете базу по ним.
Если лимит уже пройден, определите месяц перехода и пересчитайте документы с этой даты. Ошибки в НДС стоят дорого: пени, штрафы и пересчёт за несколько кварталов.
Частые вопросы
Я ИП на УСН с доходом 15 млн рублей. Нужно ли платить НДС?
Нет. Пока доход не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Декларацию не сдаёте и налог в цене не выделяете.
Можно ли применять 5 % только для части покупателей?
Нет. Ставка 5 % или 7 % по п. 8 ст. 164 НК РФ применяется ко всем операциям. Выбирать её по отдельным сделкам или покупателям нельзя.
Что будет, если пропустить срок уплаты НДС?
Налог платят долями до 28-го числа трёх месяцев после квартала по ст. 174 НК РФ. За просрочку начислят пени, а за непредставление декларации возможен штраф.
Я потерял освобождение. Можно ли вернуть его обратно?
Нет. По ст. 145 НК РФ компания или ИП, утратившие право на освобождение, не могут получить его повторно. НДС придётся платить и дальше.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.