С 2026 года организации и ИП на УСН платят НДС, если доходы превысили лимит освобождения. При объекте «доходы минус расходы» вы можете выбрать ставку 5 % или 7 % вместо общей 22 %. Выбор нужно закрепить в учётной политике и проверить, как он повлияет на вычеты.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение действует, пока доходы не превысили лимит. За 2026–2029 годы это 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). За 2030 год лимит ниже — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей.
Доходы считают по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если в течение года сумма превысила лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Право на освобождение теряется и при реализации подакцизных товаров. Утратив право, повторно освобождение получить нельзя (ст. 145 НК РФ).
Проверьте доходы по итогам каждого месяца, а не только по кварталам. Так вы не пропустите момент, когда нужно начать начислять НДС.
Какие ставки доступны при «доходы минус расходы»
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не выбрали специальную ставку для УСН.
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают по всем операциям сразу. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ).
При ставках 5 % и 7 % входной НДС не принимают к вычету. Его учитывают в стоимости товаров, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов (подпункт 8 пункта 2 ст. 170 НК РФ). Для объекта «доходы минус расходы» это означает: НДС от поставщиков увеличивает ваши расходы, а не уменьшает налог отдельной строкой.
Сравните два варианта на своих цифрах. При высокой доле закупок с НДС общая ставка 22 % с вычетами может оказаться выгоднее, чем 5 % или 7 % без вычетов. При небольшой доле расходов специальные ставки обычно проще.
Как выбрать ставку и что учесть
Сначала определите, попадаете ли вы в лимиты по доходам. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы выше, применяйте общую ставку 22 %.
Затем посчитайте долю закупок у поставщиков, которые работают с НДС. Если вы покупаете много товаров, сырья или услуг с НДС, посчитайте налог при общей ставке с вычетами. Сравните результат с налогом по ставке 5 % или 7 % без вычетов.
Учтите, что при специальных ставках входной НДС не принимается к вычету, а относится на затраты (подпункт 8 пункта 2 ст. 170 НК РФ). Для УСН «доходы минус расходы» это увеличивает расходы, которые уменьшают налоговую базу по упрощённой системе.
Проверьте договоры с покупателями. Если вы работаете с организациями на общем режиме, им может быть важно получить вычет по НДС. При ставке 5 % или 7 % покупатель получит меньший вычет, чем при 22 %. Иногда это влияет на цену сделки.
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал — три платежа: в апреле, мае и июне.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за несвоевременную подачу декларации предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая мера для первого периода, а не постоянное правило. Платить налог всё равно нужно в срок.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не следить за лимитом доходов в течение года. Превышение означает, что НДС нужно начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Если момент пропустить, налог придётся доплатить, а к сумме могут добавиться пени.
Вторая ошибка — применять разные ставки к разным операциям. При специальных ставках на УСН нельзя выбирать ставку в зависимости от покупателя (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям.
Третья ошибка — принимать входной НДС к вычету при ставке 5 % или 7 %. При этих ставках вычет не применяется, налог учитывают в стоимости (подпункт 8 пункта 2 ст. 170 НК РФ). Если вычет заявить неправомерно, налоговая снимет его при проверке.
Четвёртая ошибка — сдавать декларацию на бумаге или нарушать сроки. Декларация подаётся только в электронной форме не позднее 25-го числа (ст. 174 НК РФ). За нарушение формы и срока предусмотрена ответственность.
Пятая ошибка — не учитывать НДС в расходах при УСН. При специальных ставках входной НДС включается в стоимость товаров, работ, услуг (подпункт 8 пункта 2 ст. 170 НК РФ). Если его не отразить в расходах, налоговая база по УСН окажется завышенной, и вы переплатите налог.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС на УСН «доходы минус расходы», если доходы небольшие?
Нет, пока доходы не превысили лимит освобождения. За 2026–2029 годы это 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Следите за доходами по итогам каждого месяца.
Можно ли при «доходы минус расходы» применять ставку 5 %?
Да, если доходы не превышают 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При этой ставке входной НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах.
Что будет, если превысить лимит доходов в середине года?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Налог нужно начислить и уплатить в общем порядке.
Когда сдавать декларацию по НДС?
В электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.