С 2026 года на УСН декларацию по НДС сдают те, кто превысил лимит доходов или выбрал ставку 5 или 7 процентов. Если доходы уложились в лимит, обязанности по НДС нет и декларацию подавать не нужно. Отчётность электронная, срок — не позднее 25-го числа месяца после квартала.
Кто на УСН обязан сдавать декларацию по НДС
Освобождение от НДС на УСН привязано к размеру доходов. За 2026–2029 годы порог — 20 млн рублей. Если доходы его не превысили, вы не платите НДС и не отчитываетесь по нему.
Как только доходы перевалили за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента появляется и обязанность сдавать декларацию.
Есть второй путь — добровольно перейти на ставку 5 или 7 процентов. Тогда декларацию вы подаёте независимо от того, вышли за лимит или нет.
Отдельно про первый год. За периоды 2025–2026 годов, когда обязанность по НДС возникает впервые, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию. Это указано в ст. 145 НК РФ со ссылкой на Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но освобождение от штрафа не отменяет саму обязанность отчитаться.
Какую ставку указать в декларации
У вас есть выбор из трёх вариантов.
Общая ставка — 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она даёт покупателям право на вычет входного НДС, но требует полноценного учёта и ведёт к росту цены для клиентов.
Ставка 5 процентов — при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 процентов — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Эти ставки доступны только на УСН.
Ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Выбирать между 5 и 7 процентами по каждой сделке отдельно не получится. Решение принимается по всем операциям.
Если выбрали пониженную ставку, помните: входной НДС по покупкам, использованным в таких операциях, к вычету не принимается. Он учитывается в затратах (ст. 170 НК РФ). Это влияет на итоговую сумму налога и на расчёт с поставщиками.
Сроки: когда подавать и когда платить
Декларацию подают в электронной форме. Бумажную не примут. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ).
Налог платят равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Пример по срокам. За первый квартал декларация уходит до 25 апреля. Платежи — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Если 25-е или 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается. Проверяйте календарь на конкретный квартал.
Что будет, если декларацию не сдать
За непредставление декларации в срок наступает ответственность по Налоговому кодексу. Размер штрафа зависит от суммы налога, который не был уплачен. Точную цифру лучше уточнить под ваш случай — она привязана к неуплаченной сумме.
Кроме штрафа, банк может приостановить операции по счёту. Это стандартная мера воздействия на тех, кто не отчитался.
Есть и другой риск — утрата права на освобождение. Если вы превысили лимит, но продолжили работать без НДС, налог доначислят. Повторное освобождение после утраты права не предоставляется (ст. 145 НК РФ). То есть один раз ошиблись — и вернуться к работе без НДС уже нельзя.
Частые ошибки при работе с НДС на УСН
Первая ошибка — считать доходы «на глаз». Лимит в 20 млн рублей считается по правилам ст. 346.15 НК РФ. Это не только выручка по счёту, но и другие поступления, которые учитываются при УСН. Считать нужно нарастающим итогом в течение года, а не по кварталам.
Вторая ошибка — пропустить месяц превышения. Обязанность по НДС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы перевалили за порог. Не с начала квартала и не с начала года. Если не отследить этот момент, декларация опоздает.
Третья ошибка — выбрать ставку 5 процентов, а потом передумать в середине года. Ставку применяют ко всем операциям, и менять её по ходу нельзя. Решение принимается до начала работы по ней.
Четвёртая ошибка — не учесть входной НДС при пониженной ставке. При 5 или 7 процентах вычет по покупкам не применяется, налог идёт в затраты. Если считать выгоду от ставки без этого, картина будет неверной.
Пятая ошибка — сдать декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна. Бумажный отчёт считается непредставленным.
Как подготовиться заранее
Заведите помесячный учёт доходов по правилам УСН. Так вы увидите приближение к 20 млн рублей до того, как порог будет пройден.
Заранее решите, какую ставку будете применять, если лимит превысите. От этого зависит цена для покупателей и работа с поставщиками.
Проверьте, есть ли у вас электронная подпись и доступ к оператору для сдачи отчётности. Без этого декларацию по НДС не подать.
Сверьте договоры с покупателями: в них должно быть понятно, включён НДС в цену или нет. После перехода на общую ставку цену придётся пересматривать.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если доходы меньше 20 млн рублей?
Нет. Пока доходы не превысили порог, вы освобождены от НДС и декларацию не подаёте. Обязанность появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларацию подают только в электронной форме. Бумажный вариант не примут.
Какой штраф, если опоздать с декларацией?
Ответственность зависит от суммы неуплаченного налога. Кроме штрафа, возможна приостановка операций по счёту. За первый период 2025–2026 годов, когда обязанность по НДС возникает впервые, действует освобождение от ответственности за просрочку декларации.
Можно ли вернуться к работе без НДС, если превысил лимит?
Нет. Утратив право на освобождение, повторно его получить нельзя. Поэтому момент превышения важно не пропустить.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.