Освобождение от НДС на УСН в 2026 году зависит от дохода: пока он в пределах лимита, ИП не платит НДС и не сдаёт декларацию. Как только доход превысил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с начала следующего месяца. Ниже — как проверить свой лимит, какие ставки доступны и какие ошибки дороже всего.
Кто освобождён от НДС в 2026 году
ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог действует за 2025–2028 годы. Дальше лимит снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Считать нужно доходы по правилам УСН — по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это выручка, которую вы и так отражаете в книге учёта доходов и расходов. Отдельного учёта для НДС вести не нужно, но контролировать накопленный доход придётся постоянно.
Освобождение не нужно подтверждать заявлением или уведомлением. Оно применяется автоматически, пока доход в пределах лимита. Ваша задача — вовремя заметить момент превышения.
Что происходит при превышении лимита
Если в течение года сумма доходов превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Пример: лимит превышен в мае. С 1 июня вы обязаны начислять НДС на свои продажи. Не с начала года и не с даты превышения, а с первого дня следующего месяца.
Право на освобождение при этом теряется окончательно. Повторно получить его нельзя (ст. 145 НК РФ). Даже если в следующем году доход упадёт ниже лимита, вернуться к работе без НДС не получится.
Какие ставки доступны на УСН
Если вы утратили освобождение, у вас есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). А можно применять пониженные ставки для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Пониженная ставка — это право, а не обязанность. Выбрать можно только одну ставку и применять её ко всем операциям. Нельзя начислять 5 % одним покупателям и 22 % другим — это прямо запрещено (ст. 164 НК РФ). Ставка фиксируется на длительный срок: по общему правилу применять её нужно не менее 12 месяцев.
У пониженных ставок есть цена: входной НДС по покупкам нельзя принять к вычету. Он учитывается в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Если у вас много закупок с НДС, ставка 22 % с вычетами может оказаться выгоднее, чем 5 % без вычетов. Посчитайте оба варианта на своих цифрах до того, как подадите отчётность.
Как платить и отчитываться
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут — нужна электронная подпись и оператор электронного документооборота.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть квартальный НДС растягивается на три платежа.
Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года, за просрочку декларации действует освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка для тех, кто впервые попал в НДС. На последующие периоды она не распространяется.
Ошибки, которые дорого стоят
Считать доход неправильно. Лимит сравнивают с доходами по УСН, а не с прибылью и не с поступлениями на счёт. Ошиблись в базе — не заметили превышение и не начали платить НДС с нужного месяца.
Ждать конца года. Проверять лимит раз в год нельзя. Превышение в мае означает НДС с июня, а не с января следующего года. Смотрите накопленный доход ежемесячно.
Менять ставку под клиента. Начислять разным покупателям разный НДС запрещено. Это нарушение, а не оптимизация.
Забыть про вычеты при выборе ставки. Ставка 5 % без вычетов выгодна не всем. Если закупки большие, разница может съесть всю экономию.
Не подготовить документы заранее. Электронная отчётность требует подписи и настройки. Если начать за неделю до срока, можно опоздать с первой же декларацией.
Частые вопросы
Я ИП на УСН, доход 15 млн рублей. Нужно ли платить НДС?
Нет. Пока доход не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС и декларацию не сдаёте (ст. 145 НК РФ).
Доход превысил лимит в середине года. С какого месяца платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, превысили в июле — платите с августа.
Можно ли вернуться к работе без НДС, если доход снова упал?
Нет. Право на освобождение теряется окончательно, повторно его не предоставляют (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку выбрать — 5 % или 22 %?
Зависит от доли закупок с НДС. При ставке 5 % входной налог к вычету не принимается (ст. 170 НК РФ). Посчитайте оба варианта на своих оборотах и закупках.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.