Освобождение от НДС на УСН действует автоматически, если доходы за год не превысили лимит. Пока вы в лимите, НДС не начисляете, декларацию не подаёте и счета-фактуры с налогом не выставляете. Как только доходы превысили порог, вы начинаете платить НДС с месяца, следующего за месяцем превышения.
Кому НДС на УСН не начисляется
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Освобождение не нужно подтверждать заявлением. Вы просто не начисляете налог и не сдаёте декларацию. Но доходы придётся контролировать постоянно, а не только в конце года.
Считайте доходы по правилам УСН: выручка от реализации и внереализационные доходы. Если приближаетесь к порогу, проверьте расчёты заранее. Превышение в одном месяце меняет порядок работы уже со следующего месяца.
Что происходит при превышении лимита
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Это значит: начисляете налог на реализацию, выставляете счета-фактуры, ведёте книги покупок и продаж, сдаёте декларацию.
Повторно получить освобождение после утраты права нельзя (ст. 145 НК РФ). Дальше вы работаете с НДС до конца года и далее, пока снова не выполните условия освобождения в следующем периоде.
Если превысили порог из-за реализации подакцизных товаров, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца такой реализации. Здесь лимит доходов уже не спасает.
Ставки 5 % и 7 % вместо общей 22 %
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Ставка 5 % или 7 % — это право, а не обязанность. Выбрать её можно только для всех операций сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (ст. 164 НК РФ).
Упрощенец, который платит НДС по ставке 5 % или 7 %, не принимает входной налог к вычету. НДС от поставщиков он учитывает в стоимости товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). Поэтому низкая ставка выгодна не всегда: посчитайте, что больше — экономия на ставке или потеря вычетов.
Выбранный порядок действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Перед сменой ставки просчитайте сделки на год вперёд.
Декларация и уплата: сроки
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную отчётность налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть квартальный НДС делится на три платежа.
Если вы на освобождении, декларацию не сдаёте. Как только начали платить НДС, отчётность и платежи идут по этому графику без напоминаний.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доходы по бухгалтерской прибыли, а не по правилам УСН. Порог сравнивается с налоговой базой по УСН, а не с прибылью.
Вторая — выставлять счета-фактуры с НДС, находясь на освобождении. Если выделили налог в документе, придётся его перечислить в бюджет, даже если операция не облагается.
Третья — пропустить месяц превышения. НДС начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы перевалили за лимит. Ошибка в дате ведёт к недоимке, пеням и штрафу.
Четвёртая — не перестроить учёт. Нужны счета-фактуры, книги покупок и продаж, раздельный учёт. Без этого декларация не сойдётся с данными контрагентов.
Пятая — забыть про входной НДС при ставке 5 % или 7 %. Вычет по нему не заявляется, налог идёт в расходы. Если учли его неправильно, расходы придётся пересчитать.
Как подготовиться заранее
Ведите помесячный учёт доходов по УСН. Так вы увидите приближение к порогу за месяц-два и успеете подготовиться.
Заранее решите, какую ставку будете применять после превышения: 5 %, 7 % или общую 22 %. Посчитайте на своих сделках, сколько НДС уйдёт в бюджет и сколько входного налога потеряете на вычетах.
Проверьте договоры с покупателями. Если цена фиксированная, при переходе на НДС сумма налога «внутри» цены уменьшит вашу выручку. Обсудите с контрагентами, как будете оформлять стоимость после смены режима.
Настройте электронный документооборот для счетов-фактур и отчётности. Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Частые вопросы
Нужно ли подавать заявление, чтобы не платить НДС на УСН?
Нет. Освобождение действует автоматически, пока доходы не превысили лимит (ст. 145 НК РФ). Сдавать декларацию по НДС в этот период тоже не нужно.
С какого момента платить НДС, если доходы превысили 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение получить нельзя.
Можно ли на УСН платить НДС 5 % вместо 22 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % доступна при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор делается для всех операций сразу и действует не менее 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию и платить НДС?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.