НДС на УСН есть, но не у всех. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС. Как только лимит превышен, обязанность возникает с начала следующего месяца, и дальше нужно выбрать ставку и отчитываться.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение привязано к размеру доходов. Организации и ИП на УСН не платят НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Считать нужно доходы, которые учитываются при УСН. Если в течение года сумма перевалила за порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС.
Есть и второе основание потерять освобождение — реализация подакцизных товаров. Право на освобождение в таком случае утрачивается, и повторно его не дают.
Проверьте доход за 2025 год уже сейчас. Если он близок к 20 млн рублей, заранее решите, как будете работать с НДС в 2026 году.
Какие ставки доступны на УСН
Когда освобождение не применяется, у бизнеса на УСН есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ): 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Пониженная ставка — это не льгота без последствий. Входной НДС по покупкам, которые используются в облагаемых операциях, при таких ставках учитывается по особым правилам (ст. 170 НК РФ). Проще говоря, вычет по товарам, работам и услугам, приобретённым для такой деятельности, не заявляется, а сумма налога учитывается в затратах.
Выбор ставки нужно закрепить. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Отказаться от общей ставки можно только по всем операциям сразу, и заявление действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Считайте заранее. Ставка 5 % или 7 % удобна, когда покупатели — физлица и бизнес без вычетов. Если ваши клиенты — крупные компании с НДС, им часто нужен счёт с общей ставкой 22 %, иначе они теряют вычет.
Что делать, если лимит превышен
Шаг первый — зафиксировать месяц превышения. От него зависит, с какого числа вы становитесь плательщиком НДС. Посчитайте доходы по данным учёта для УСН, а не по выписке банка.
Шаг второй — выбрать ставку и оформить решение. Общая ставка 22 % или пониженная 5 % / 7 %. Проверьте, проходят ли ваши доходы под условия пониженных ставок.
Шаг третий — перестроить работу с документами. В счетах-фактурах, актах и договорах появляется НДС. Проверьте цены: если в договоре сумма указана без оговорки о налоге, НДС придётся начислить сверху, и это ударит по вашей марже. Лучше согласовать с покупателями новые цены заранее.
Шаг четвёртый — настроить учёт. Нужно разделять операции, вести книги покупок и продаж, следить за входящими документами от поставщиков. Ошибки в учёте НДС стоят дорого.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи декларации платежи растянуты на три месяца.
Пропуск срока сдачи декларации — это блокировка счёта и штраф. Неплатёж в срок — пени за каждый день просрочки. Если вы впервые должны платить НДС на УСН за период 2025–2026 годов, есть правила освобождения от ответственности за несвоевременную декларацию — уточните свою ситуацию до наступления срока.
Частые ошибки
Первая — считать, что раз УСН, то НДС не касается. Касается, как только доходы превысили порог.
Вторая — следить за доходом по кассовому методу и забывать про другие поступления, которые учитываются при УСН. Порог считается по правилам ст. 346.17 НК РФ.
Третья — выбрать пониженную ставку и при этом заявлять вычеты по покупкам. Так нельзя: входной НДС при ставках 5 % и 7 % учитывается в затратах (ст. 170 НК РФ).
Четвёртая — не пересмотреть договоры. Цена без НДС в договоре при переходе на общую ставку уменьшает вашу выручку.
Пятая — тянуть с постановкой учёта. Квартал короткий, а декларация электронная. Соберите документы и настройте процесс до первого отчётного периода.
Частые вопросы
Если у меня ИП на УСН с доходом 10 млн рублей, я плачу НДС?
Нет. При доходах в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ.
Можно ли на УСН платить НДС 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % доступна при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда я теряю освобождение при превышении лимита?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили порог. С этой даты вы исполняете обязанности плательщика НДС.
Какой крайний срок сдачи декларации по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Платить нужно равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.