С 2026 года ООО на УСН может платить НДС по ставке 5 %, если доходы не превысили 250 млн рублей. Ставка добровольная: вы либо применяете её ко всем операциям, либо работаете по общей ставке 22 %. Ниже — как выбрать, что сделать и где обычно ошибаются.
Кто может применять ставку 5 %
Ставка 5 % доступна организациям и ИП на УСН при доходах до 250 млн рублей. Если доходы выше, но не более 450 млн рублей, применяется ставка 7 %. Это правило п. 8 ст. 164 НК РФ.
Отдельно есть освобождение от НДС. Оно действует, пока доходы не превысили порог: 20 млн рублей за 2025–2028 годы. С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Если вы укладываетесь в порог, НДС можно не платить вообще.
Три варианта — освобождение, 5 % или 7 % — не равнозначны. Освобождение избавляет от налога и декларации, но входной НДС от поставщиков вы не принимаете к вычету. Ставка 5 % позволяет выставлять счета-фактуры с НДС и не платить налог с разницы. Выбор зависит от того, кто ваши покупатели и сколько НДС в ваших закупках.
Как выбрать между освобождением и ставкой 5 %
Сначала посчитайте доход за прошлый год. Если он ниже порога освобождения, вы вправе им пользоваться. Это проще всего: не нужно считать НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию.
Но освобождение подходит не всем. Крупные покупатели на общей системе часто требуют счёт-фактуру с НДС, иначе они не примут налог к вычету. Если вы работаете с такими клиентами, ставка 5 % может оказаться выгоднее потерь от отказа от сделок.
Сравните два числа. Первое — НДС, который вы заплатите по ставке 5 % со всей выручки. Второе — НДС, который вы не примете к вычету по закупкам при освобождении. Если ваши закупки с НДС большие, освобождение может быть выгоднее. Если закупок мало, а покупателям нужен НДС, смотрите в сторону 5 %.
Порядок действий: от расчёта до первой декларации
Шаг первый — определите доход за 2025 год. От него зависит, доступно ли вам освобождение и не превышен ли порог для ставки 5 %.
Шаг второй — выберите режим и закрепите решение. Ставка 5 % применяется ко всем операциям налогоплательщика. Нельзя выставлять одним покупателям счета-фактуры с 5 %, а другим — без НДС или с 22 %. Это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ.
Шаг третий — настройте учёт. В счетах-фактурах, книгах покупок и продаж, декларации ставка должна стоять корректно. Проверьте, что бухгалтерская программа не подставляет 22 % по умолчанию.
Шаг четвёртый — сдайте декларацию. Она подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Шаг пятый — заплатите налог. Платежи идут равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть за первый квартал вы платите в апреле, мае и июне.
Что происходит при превышении порога
Порог в 250 млн рублей считается по правилам УСН. Если в течение года доходы превысили эту сумму, право на ставку 5 % теряется. Дальше вы переходите на ставку 7 %, пока доходы не превысят 450 млн рублей.
Следите за доходами помесячно, а не по итогам года. Превышение фиксируется по факту, и пересчитывать налог придётся с того периода, когда оно произошло. Заранее обсудите с бухгалтером, как вы будете отслеживать приближение к порогу.
Если вы потеряли право на освобождение из-за превышения порога, вернуть его повторно нельзя (ст. 145 НК РФ). Это ещё один аргумент в пользу того, чтобы не тянуть с выбором ставки.
Частые ошибки
Первая ошибка — разные ставки для разных покупателей. Некоторые пытаются выставлять счёт-фактуру с НДС только тем, кто просит. Это нарушение: ставка применяется ко всем операциям.
Вторая ошибка — забыть про входной НДС. При ставке 5 % вы не принимаете к вычету НДС по покупкам. Он учитывается в расходах по УСН. Если бухгалтер по привычке ставит его к вычету, декларация будет неверной.
Третья ошибка — пропустить срок подачи декларации. Декларация подаётся только в электронной форме до 25-го числа. Опоздание — это основание для ответственности, даже если налог вы заплатили вовремя.
Четвёртая ошибка — считать порог по выручке с НДС. Доходы для целей УСН определяются по правилам ст. 346.15 НК РФ. Уточните у бухгалтера, какие суммы попадают в расчёт, а какие нет.
Частые вопросы
Можно ли применять 5 % только к части продаж?
Нет. Ставка применяется ко всем операциям налогоплательщика. Выбрать её для отдельных покупателей или отдельных договоров нельзя.
Что будет, если доходы превысят 250 млн рублей?
Право на ставку 5 % теряется. Дальше применяется ставка 7 % — до тех пор, пока доходы не превысят 450 млн рублей.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если я на освобождении?
Если вы пользуетесь освобождением по ст. 145 НК РФ, обязанности налогоплательщика НДС у вас нет. Декларацию в этом случае не сдают.
Можно ли отказаться от ставки 5 % и перейти на 22 %?
Да, вы вправе не применять ставку 5 %. Но отказ действует в отношении всех операций сразу, а не выборочно. Решение стоит закрепить в учётной политике.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.