С 2026 года на УСН действует НДС по общим правилам, но с послаблениями. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС. Если превысили — выбираете ставку 5 %, 7 % или общую 22 % и отчитываетесь по НДС.
Кто освобождён от НДС на УСН
Освобождение даёт ст. 145 НК РФ. Организации и ИП на УСН не платят НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Проверяйте нарастающим итогом в течение года, а не только по итогам декабря.
Освобождение не действует, если вы продаёте подакцизные товары. В этом случае НДС нужно платить с первого месяца работы.
Что делать, если лимит превышен
Как только доходы в течение года превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, — так указано в ст. 145 НК РФ.
Пример: лимит пройден в мае. С 1 июня вы обязаны начислять НДС на свои продажи. Счета-фактуры выставляете с этой даты.
Право на освобождение после утраты не возвращается. Повторно получить его нельзя. Поэтому планируйте выручку заранее: если видите, что до конца года до лимита осталось немного, решите, что выгоднее — придержать отгрузку или заранее подготовиться к НДС.
Какую ставку выбрать
У вас три варианта, и выбрать нужно один для всех операций. Дробить ставки в зависимости от покупателя нельзя — это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ.
Первая опция — 5 %. Она доступна, пока доходы не превысили 250 млн рублей. Вторая — 7 % при доходах до 450 млн рублей. Третья — общая ставка 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ.
При ставках 5 % и 7 % входной НДС по покупкам не принимается к вычету. Его учитывают в расходах по правилам ст. 170 НК РФ. При общей ставке 22 % вы работаете как обычный плательщик НДС: начисляете налог на продажи и принимаете входной НДС к вычету.
Считать выгоду нужно по вашей ситуации. Если много закупок с НДС и крупные покупатели требуют вычет, общая ставка часто выгоднее. Если закупок мало, а покупатели — физлица, ставка 5 % экономит деньги.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Например, за первый квартал: 28 апреля, 28 мая, 28 июня.
Если вы на освобождении, декларацию по НДС не сдаёте. Как только начали платить налог, декларация становится обязательной каждый квартал, даже если продаж не было.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать лимит только по выручке, которая прошла по расчётному счёту. Доходы на УСН признают по оплате, но состав доходов шире, чем кажется. Проверяйте его по ст. 346.15 НК РФ.
Вторая — пропустить месяц начала обязанностей по НДС. Если лимит пройден в мае, а НДС вы начали начислять с июля, налог за июнь всё равно придётся заплатить. Плюс пени и штраф.
Третья — выставлять счета-фактуры с НДС, находясь на освобождении. Если вы выделили налог в счёте-фактуре, придётся его перечислить в бюджет, даже если продажа не облагается.
Четвёртая — забыть про электронный формат. Декларация по НДС сдаётся только по телекоммуникационным каналам связи. Отчёт через личный кабинет или на бумаге не считается сданным.
Пятая — не проверить контрагентов. При ставке 22 % вы принимаете входной НДС к вычету. Если поставщик окажется недобросовестным, вычет снимут.
Как подготовиться заранее
Составьте помесячный план выручки до конца года. Сравните его с порогом освобождения и определите месяц, когда лимит может быть пройден.
Заранее решите, какую ставку будете применять. Проверьте, готовы ли ваши покупатели к ценам с НДС. Если работаете с юрлицами, уточните, нужны ли им счета-фактуры и вычеты.
Настройте учёт так, чтобы НДС считался автоматически. Проверьте, что в договорах есть условие о цене с НДС или без него. Пересмотрите прайсы.
Если до лимита остаётся мало, посчитайте оба сценария: остаться на освобождении и придержать часть отгрузок или перейти на НДС с начала месяца. Решение принимайте по деньгам, а не по привычке.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы ровно 20 млн рублей?
Нет. Освобождение действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Обязанности по НДС начинаются с месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли применять 5 % на одни продажи и 22 % на другие?
Нет. Ставку выбирают для всех операций. Применять разные ставки в зависимости от покупателя запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС вовремя?
Декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. За просрочку начислят пени и штраф, а счёт могут заблокировать.
Можно ли вернуться на освобождение от НДС, если превысил лимит?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не могут получить его повторно.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.