С 2026 года на УСН действует освобождение от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Если порог пройден, вы начинаете платить НДС: либо по общей ставке 22 %, либо по льготным 5 % или 7 %. Учет зависит от выбранной ставки, и выбрать её нужно один раз — на 12 месяцев.
Кто на УСН освобожден от НДС
Организации и ИП на УСН не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором доход превысил лимит. С этого момента вы обязаны считать НДС по облагаемым операциям. Повторно получить освобождение нельзя (ст. 145 НК РФ).
Если вы работаете без НДС, входной налог по покупкам в расходы не включаете и к вычету не принимаете. Он остается в стоимости товаров, работ и услуг.
Какую ставку выбрать: 22 %, 5 % или 7 %
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН можно применять льготные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Заявление о ставке подается в налоговую. Применять её нужно не менее 12 месяцев. Нельзя ставить разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (ст. 164 НК РФ).
Льготная ставка проще по учету, но входной НДС по покупкам к вычету не принимается. Он учитывается в стоимости приобретений (ст. 170 НК РФ). Общая ставка 22 % дает право на вычет, но требует полного учета входящего налога.
Сравните два варианта на своих цифрах. Если доля закупок с НДС высокая, общая ставка может оказаться выгоднее. Если покупатели — физлица и расходы небольшие, льготная ставка обычно проще.
Что делать с входным НДС
При льготных ставках 5 % и 7 % входной НДС к вычету не принимается. Он включается в стоимость товаров, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов (ст. 170 НК РФ).
При общей ставке 22 % входной налог принимается к вычету по обычным правилам. Для этого нужны счета-фактуры и первичные документы от поставщиков.
Проверьте договоры с поставщиками. Если вы переходите на ставку без вычетов, входной налог станет вашим расходом. Это влияет на цену закупки и на маржу.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал — три платежа: в апреле, мае и июне.
Заведите календарь платежей заранее. Пропуск срока означает пени, а несданная декларация — штраф. Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 годов, учтите правила освобождения от ответственности за просрочку декларации (ст. 145 НК РФ).
Типичные ошибки
Первая ошибка — не следить за лимитом доходов. Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Превышение фиксируйте по месяцу, а не по итогам года.
Вторая ошибка — принять входной НДС к вычету при ставке 5 % или 7 %. Это нарушение: такой налог идет в стоимость покупки (ст. 170 НК РФ).
Третья ошибка — менять ставку чаще, чем раз в 12 месяцев, или ставить разным покупателям разные ставки. Так нельзя (ст. 164 НК РФ).
Четвертая ошибка — не перестроить учет при переходе с УСН на общий режим. Если у вас есть основные средства, порядок их учета при смене режима регулирует ст. 346.25 НК РФ.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доход на УСН не превысил 20 млн рублей?
Нет. При доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Следите за лимитом в течение года.
Можно ли на УСН применять ставку 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Заявление о ставке подается в налоговую, применять её нужно не менее 12 месяцев.
Принимается ли входной НДС к вычету при ставке 5 % или 7 %?
Нет. Такой налог включается в стоимость покупок (ст. 170 НК РФ). Вычет доступен только при общей ставке 22 %.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию сдайте до 25-го числа следующего месяца, налог платите тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.