С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. На УСН вы можете не платить НДС, пока доходы за год не превысили 20 млн рублей. Если порог пройден, нужно выбрать ставку и считать налог по правилам НК РФ.
Кто на УСН освобожден от НДС
Освобождение действует для организаций и ИП на УСН, у которых доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен за 2026–2029 годы. За 2030 год лимит составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей.
Пока вы в пределах лимита, НДС в счетах не выделяете и декларацию не подаете. Доходы считайте по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Как только сумма доходов в течение года превысила лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение в этом случае теряется, и повторно его получить нельзя.
Какую ставку выбрать: 5 %, 7 % или 22 %
Если освобождение не применяется, у вас на УСН есть выбор. Можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей. Можно применять ставку 7 % при доходах до 450 млн рублей. Обе ставки предусмотрены п. 8 ст. 164 НК РФ.
Есть и третий вариант — общая ставка 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Она дает право на вычет входного НДС, но требует полноценного учета.
Выбирать ставку нужно по всем операциям сразу. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Отказаться от пониженной ставки можно только в отношении всех операций.
Учтите: при работе по ставкам 5 % или 7 % входной НДС по покупкам, как правило, не принимается к вычету, а учитывается в стоимости. Порядок отнесения сумм налога на затраты установлен ст. 170 НК РФ.
Порядок расчета НДС: пошагово
- Определите, есть ли у вас освобождение. Сравните доходы с лимитом 20 млн рублей.
- Если освобождения нет, выберите ставку: 5 %, 7 % или 22 %.
- Начисляйте НДС на стоимость отгруженных товаров, работ и услуг. При ставке 5 % налог равен 5 % от стоимости, при 7 % — 7 %, при 22 % — 22 %.
- Выставляйте счета-фактуры с выделенным НДС, если работаете по ставке 22 %. При ставках 5 % и 7 % действуют особые правила оформления документов.
- Ведите раздельный учет, если часть операций освобождена от налога или не облагается НДС. Пропорцию определяйте по стоимости отгруженных товаров, работ и услуг за налоговый период (ст. 170 НК РФ).
- Считайте налог за квартал и подавайте декларацию.
Сроки уплаты и отчетности
Декларацию по НДС подают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Налог платят равными долями. Платежи идут не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Пример. За первый квартал 2026 года декларацию подаете до 25 апреля. Налог делите на три части и платите до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не следить за доходами внутри года. Превышение лимита означает, что НДС нужно начислять с начала следующего месяца. Пропуск этого момента ведет к недоплате налога и пеням.
Вторая ошибка — менять ставку по отдельным сделкам. НК РФ запрещает применять разные ставки в зависимости от покупателя. Такой подход приведет к спору с налоговой инспекцией.
Третья ошибка — не восстанавливать или не учитывать входной НДС при переходе на ставки 5 % или 7 %. Порядок отнесения налога на затраты прописан в ст. 170 НК РФ, и его нужно соблюдать.
Четвертая ошибка — сдавать декларацию на бумаге или задерживать платеж. Декларация подается только в электронной форме, а сроки платежей привязаны к 28-му числу. За просрочку начисляют пени.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доход за год меньше 20 млн рублей?
Нет. При доходах в пределах лимита вы освобождены от НДС и декларацию не подаете.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %, а по некоторым сделкам — 22 %?
Нет. Ставку применяют ко всем операциям. Дробить ставки по покупателям или сделкам нельзя.
С какого момента платить НДС при превышении лимита?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили лимит.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подают до 25-го числа следующего месяца, а налог платят тремя долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.