НДС и УСН одновременно — это не выбор между двумя режимами, а ситуация, когда вы применяете упрощённую систему и при этом обязаны платить НДС. С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. На УСН от НДС освобождаются те, чьи доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Если доход выше, вы становитесь плательщиком НДС и выбираете, как его считать.
Кто на УСН платит НДС, а кто нет
Освобождение привязано к размеру дохода. Пока доходы в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы, обязанности налогоплательщика НДС нет. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по правилам УСН. Если вы совмещаете УСН и патентную систему, при определении величины дохода учитываются доходы по обоим режимам — это прямо указано в ст. 145 НК РФ.
Превысили порог — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Права на повторное освобождение после утраты нет. Это значит, что один раз перешагнув лимит, вернуться к работе без НДС уже не получится.
Какую ставку выбрать: 22 %, 5 % или 7 %
У вас три варианта.
Первый — общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). При ней вы начисляете НДС на реализацию и можете принимать входной НДС к вычету по покупкам.
Второй — ставка 5 % при доходах до 250 млн рублей. Третий — ставка 7 % при доходах до 450 млн рублей. Обе специальные ставки для УСН предусмотрены п. 8 ст. 164 НК РФ.
У специальных ставок есть цена: входной НДС по приобретённым товарам, работам и услугам не принимается к вычету, а относится на затраты. Это следует из ст. 170 НК РФ. Проще говоря, вы платите меньше с продаж, но не возвращаете НДС из покупок.
Выбирать нужно осознанно. Если ваши покупатели — компании на общем режиме, им выгоден входной НДС к вычету, и работа с 22 % может оказаться удобнее. Если покупатели — физлица или бизнес на УСН без НДС, низкая ставка обычно выгоднее.
Есть ограничение: применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя. Не допускается и произвольная замена ставок по отдельным сделкам. Решение принимается по всем операциям.
Порядок действий: что сделать на практике
Шаг первый — посчитайте доход. Возьмите выручку за нужный период по данным учёта УСН. Сравните с порогом 20 млн рублей. Если вы близко к границе, проверяйте доход ежемесячно, а не раз в год: обязанность возникает с месяца, следующего за превышением.
Шаг второй — выберите ставку. Зафиксируйте решение в учётной политике для целей налогообложения. Это защитит вас при проверке и избавит от путаницы в счетах-фактурах.
Шаг третий — настройте документы. В счетах-фактурах, актах и договорах должна стоять правильная ставка. Если вы выставляете документы с НДС, покупатель вправе рассчитывать на вычет, а вам придётся перечислить налог в бюджет.
Шаг четвёртый — сдавайте отчётность. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Шаг пятый — платите налог. Сроки: равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть квартальный НДС делится на три платежа.
Типичные ошибки и последствия
Ошибка первая — не следить за лимитом. Доход растёт, а вы продолжаете работать без НДС и выставлять счета без налога. С месяца превышения вы уже плательщик НДС, и налог придётся начислить за свой счёт, не предъявляя покупателю.
Ошибка вторая — путаница со ставками. Нельзя в одном квартале применять 5 % к одним покупателям и 22 % к другим. Такое дробление приведёт к доначислению налога и спорам с инспекцией.
Ошибка третья — расчёт на вычет при специальной ставке. Бизнес на 5 % или 7 % не принимает входной НДС к вычету. Если вы заложили возврат налога из бюджета в экономику сделки, расчёт окажется неверным.
Ошибка четвёртая — опоздание с декларацией. Пропустили срок 25-го числа — получили блокировку счёта и штраф. За периоды 2025–2026 годов для тех, кто впервые должен платить НДС на УСН, предусмотрено освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию — оно указано в ст. 145 НК РФ. Рассчитывать на это освобождение в следующих периодах не стоит.
Ошибка пятая — забыть про совмещение с патентом. Если вы на УСН и патенте, доходы суммируются при проверке лимита. Считать только выручку по УСН — значит пропустить момент утраты освобождения.
Что проверить в ноябре и декабре
До конца года стоит сделать три вещи. Пересчитайте доход за 2026 год и оцените, останетесь ли в пределах 20 млн рублей. Проверьте, правильно ли оформлены счета-фактуры и договоры с начала года. Решите, какую ставку будете применять в следующем году, и закрепите это в учётной политике.
Если по итогам года видно, что лимит будет превышен, заранее предупредите ключевых покупателей. Им нужно понимать, появится ли в цене НДС и смогут ли они принять его к вычету. Это разговор, который лучше провести до выставления первых счетов с налогом.
Частые вопросы
Можно ли одновременно быть на УСН и платить НДС?
Да. УСН — это режим по налогу на прибыль и другим налогам, а обязанность по НДС возникает отдельно при превышении лимита дохода. С 2026 года порог освобождения — 20 млн рублей за 2025–2028 годы.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Либо общую 22 % с правом на вычет входного налога, либо 5 % при доходах до 250 млн рублей, либо 7 % при доходах до 450 млн рублей. При ставках 5 % и 7 % входной НДС к вычету не принимается.
Когда нужно сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Что будет, если превысить лимит и не начать платить НДС?
Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Налог придётся начислить за свой счёт, а за непредставление декларации возможны штраф и блокировка счёта.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.