С 2026 года на УСН можно не платить НДС, пока доходы за год не превысили 20 млн рублей. Если порог пройден, освобождение прекращается с начала следующего месяца, и НДС нужно считать и платить. Ниже — как это работает и что делать.
Кто освобождён от НДС на УСН
Освобождение действует для организаций и ИП на УСН, чьи доходы не превысили установленный порог. На 2026–2029 годы порог составляет 20 млн рублей. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Доходы считают по правилам УСН — по данным налогового учёта. В расчёт идут доходы от реализации и внереализационные доходы. Пока лимит не превышен, НДС в цене товаров и услуг не выделяют и счета-фактуры по обычным продажам не выставляют.
Как работает освобождение: уведомление и учёт
Освобождение на УСН не требует заявления — оно применяется по умолчанию, пока доходы в пределах лимита. Отдельного разрешения от налоговой не нужно. Ваша задача — следить за доходами и подтверждать право на освобождение документами.
Ведите учёт доходов так, чтобы в любой момент можно было показать, сколько заработано с начала года. Если налоговая запросит пояснения, подтверждением станут книга учёта доходов и расходов, декларация по УСН, банковские выписки.
Что происходит при превышении лимита
Как только сумма доходов превысила порог, право на освобождение утрачивается. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, лимит пройден в мае — с 1 июня вы обязаны считать НДС.
С этого момента вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС: начисляете налог на реализацию, выставляете счета-фактуры, ведёте книги покупок и продаж, сдаёте декларацию. Вернуться к освобождению повторно нельзя — такая норма прямо есть в ст. 145 НК РФ.
Какую ставку выбрать после утраты освобождения
Если вы на УСН и потеряли освобождение, у вас есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). А можно применять пониженные ставки для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Пониженная ставка удобна тем, что снижает нагрузку, но входной НДС по покупкам к вычету не принимается — он идёт в расходы. Общая ставка 22 % даёт право на вычеты, но требует полного учёта. Выбор нужно закрепить и применять ко всем операциям — разные ставки в зависимости от покупателя недопустимы.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Пропуск срока сдачи декларации и неуплата налога ведут к штрафам и пеням. Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года, учтите: для лиц на УСН за непредставление декларации в срок предусмотрено освобождение от ответственности (ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Это разовая поблажка на старте, дальше правила общие.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доходы «по оплате» и не замечать превышения. Проверяйте лимит ежемесячно, а не в конце года. Иначе НДС придётся начислить задним числом, а это доначисления, пени и штраф.
Вторая ошибка — продолжать работать без НДС после превышения. Это прямое нарушение: налоговая начислит налог по операциям с месяца утраты права. Третья — выставлять в документах отметку «Без налога (НДС)» без оснований. Если отметка недостоверна, обязанность по уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ).
Четвёртая ошибка — путать освобождение с пониженной ставкой. Это разные режимы: освобождение убирает НДС полностью, ставка 5 % или 7 % — это уплата налога по сниженной ставке. Выбор одного исключает другой.
Частые вопросы
До какого дохода на УСН можно не платить НДС в 2026 году?
До 20 млн рублей за год. Этот порог действует за 2026–2029 годы, затем он снижается.
Нужно ли подавать заявление, чтобы получить освобождение?
Нет. Освобождение применяется автоматически, пока доходы в пределах лимита. Следить за доходами и подтверждать их документами — ваша обязанность.
Что будет, если превысить лимит в середине года?
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты вы начисляете НДС и сдаёте декларацию.
Можно ли вернуться к освобождению, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.