С 2026 года компании и ИП на УСН платят НДС, если доходы превысили лимит освобождения. Общая ставка налога — 22 %. Вместо неё можно выбрать пониженную ставку 5 % или 7 %, но тогда входной НДС не принимается к вычету, а учитывается в стоимости покупок.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение действует, пока доходы не превысили порог. За 2025–2028 годы это 20 млн рублей, за 2029 год — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Считайте доходы по правилам УСН, то есть так, как вы их отражаете для налога по упрощённой системе.
Порог смотрят не за календарный год, а за налоговый период по налогу, который вы платите на УСН. Если сумма доходов превысила лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после утраты не возвращается.
Проверьте доходы заранее. Если по расчётам вы близко к порогу, посчитайте, что дешевле: остаться в освобождении и притормозить рост или перейти на НДС с пониженной ставкой.
Какие ставки доступны на УСН
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она даёт покупателям право на вычет входного налога, а вам — право принимать к вычету НДС по своим покупкам.
Вместо общей ставки организация или ИП на УСН вправе облагать операции по одной из специальных ставок (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Выбор ставки — ваше решение, но есть ограничения. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Нельзя отказаться от специальной ставки только по части операций: отказ действует в отношении всех операций. Заявление об отказе подаётся в налоговую, и период применения выбранного режима должен составлять не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Главный минус ставок 5 % и 7 %: входной НДС по покупкам, которые вы используете в облагаемых операциях, нельзя принять к вычету — он учитывается в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Для компаний с большой долей закупок у плательщиков НДС это может оказаться дороже, чем 22 % с вычетами. Посчитайте оба варианта на своих цифрах.
Что сделать, чтобы перейти на НДС без ошибок
Шаг 1. Сверьте доходы. Возьмите данные учёта за текущий налоговый период по УСН и сравните с лимитом. Зафиксируйте месяц, в котором порог может быть превышен.
Шаг 2. Выберите ставку. Сравните три сценария: 22 % с вычетами, 5 % и 7 % без вычетов. Считайте не только налог к уплате, но и то, как изменится цена для покупателя.
Шаг 3. Подготовьте заявление. Если отказываетесь от специальной ставки, подайте заявление в налоговую. Помните про минимальный срок 12 месяцев.
Шаг 4. Перестройте учёт. Разделите покупки на те, что используются в облагаемых и необлагаемых операциях. По смешанным закупкам НДС принимается к вычету или учитывается в стоимости в той пропорции, в которой товары используются для облагаемых и необлагаемых операций (ст. 170 НК РФ).
Шаг 5. Настройте счета-фактуры и договоры. Проверьте, что в договорах цена указана с НДС или без, и как это влияет на расчёты с контрагентами.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи декларации у вас три платежа.
Заведите календарь: 25-е — отчётность, 28-е — платёж. Пропуск срока по декларации или по уплате ведёт к ответственности, поэтому лучше поставить напоминания заранее.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать лимит по данным бухгалтерской отчётности, а не по правилам УСН. Порог считается по доходам, которые определяются по правилам упрощённой системы.
Вторая — выбрать ставку 5 % или 7 %, не посчитав потери от невозможности вычета. При большой доле закупок у плательщиков НДС это часто невыгодно.
Третья — применять разные ставки к разным покупателям. Это прямо запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Четвёртая — забыть, что после утраты освобождения вернуться к нему нельзя (ст. 145 НК РФ). Решение о переходе на НДС лучше просчитать до того, как порог превышен.
Пятая — не разделить входной НДС по смешанным операциям. Тогда вы либо завысите вычет, либо потеряете часть налога в стоимости.
Частые вопросы
Мы на УСН и близки к порогу освобождения. Когда возникает обязанность платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили лимит (ст. 145 НК РФ). До этого момента вы освобождены, если не торгуете подакцизными товарами.
Что выгоднее — 22 % с вычетами или 5 % без вычетов?
Зависит от доли закупок у плательщиков НДС. Чем больше входного налога вы могли бы принять к вычету, тем чаще выгоднее общая ставка 22 %. Посчитайте оба варианта на своих цифрах за квартал.
Можно ли применять 5 % только для части покупателей?
Нет. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем (п. 8 ст. 164 НК РФ). Отказ от специальной ставки тоже действует по всем операциям.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.