С 2026 года на УСН вы начисляете НДС, если доходы превысили 20 млн рублей. Пока доходы ниже, НДС можно не платить. Если порог пройден, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и выбираете ставку.
Кто на УСН платит НДС, а кто нет
Освобождение от НДС на УСН привязано к размеру доходов. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Доходы считайте по правилам УСН. В них входят доходы от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются при упрощённой системе.
Если лимит превышен, право на освобождение теряется. Начать платить НДС придётся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Повторно получить освобождение после утраты права нельзя.
Отдельное основание для НДС — подакцизные товары. Если вы их реализуете, освобождение не действует.
Что происходит в момент превышения лимита
Превышение фиксируйте по фактическим доходам, а не по итогам года. Как только сумма перевалила порог, следующий месяц становится первым месяцем работы с НДС.
Практический шаг — пересчитать договоры и счета. Вам нужно понять, какие сделки попадут в первый облагаемый период и как в них будет выглядеть цена.
Проверьте, есть ли у вас счета-фактуры и первичные документы за месяцы без НДС. Их придётся хранить: при переходе на общий порядок налоговая может запросить документы по сделкам.
Какую ставку выбрать: 22 %, 5 % или 7 %
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если вы не выбрали специальную ставку для УСН.
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это право, а не обязанность: вы сами решаете, какой ставкой облагать операции.
Есть ограничение. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Не допускается и выборочное применение ставки к части операций: выбор делается по всем операциям, подпадающим под правило.
Если выбрали пониженную ставку, помните про входной НДС. При ставках 5 % и 7 % входной налог по приобретённым товарам, работам и услугам, которые используются в облагаемых операциях, на затраты не относится (ст. 170 НК РФ). Проще говоря, вы не принимаете его к вычету и не включаете в расходы — он «висит» в стоимости.
Сравните два варианта на своих цифрах. Ставка 22 % с вычетами бывает выгоднее при большой доле закупок с НДС. Ставка 5 % или 7 % — при небольшой доле таких закупок и работе с покупателями без НДС.
Как начислять НДС: порядок действий
Начисление начинается с определения налоговой базы. Это стоимость реализованных товаров, работ и услуг без учёта НДС. Налог считайте по выбранной ставке и отражайте в счёте-фактуре или другом документе, который вы выставляете покупателю.
Дальше — учёт. Ведите книгу продаж и книгу покупок, если выставляете и получаете счета-фактуры. При пониженных ставках 5 % и 7 % вычеты не применяются, но документы по закупкам всё равно нужны для подтверждения расходов и стоимости.
Затем — отчётность. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после квартала у вас три платежа.
Если вы совмещаете УСН с другими операциями, разделяйте учёт. Смешивать облагаемые и необлагаемые операции в одном расчёте нельзя.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — пропустить месяц превышения. Многие ждут конца года и узнают о лимите задним числом. Тогда НДС придётся начислить за месяцы, когда вы его не считали.
Вторая — выбрать ставку 5 % или 7 %, не посчитав входной НДС. Закупки с НДС при таких ставках не дают вычета, и налог остаётся в стоимости товара. Это снижает маржу, а не экономит налог.
Третья — не выставить счёт-фактуру или оформить её с ошибкой. Покупатель не сможет принять налог к вычету, а у вас возникнет спор по сумме.
Четвёртая — платить налог не долями, а одним платежом в конце. Формально сумма может совпасть, но сроки нарушены, и начисляются пени.
Пятая — забыть про декларацию в первом квартале работы с НДС. За непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налог уплачивается впервые, предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка, дальше штрафы применяются обычно.
Что сделать заранее
Проверьте доходы за 2025 год и текущий год. Если вы близко к 20 млн рублей, посчитайте, когда порог будет пройден.
Определите ставку и зафиксируйте решение в учётной политике. Решение о применении пониженной ставки действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ), поэтому менять её каждый квартал нельзя.
Пересмотрите договоры. В них должно быть понятно, включён НДС в цену или начисляется сверху. Это снимает споры с покупателями.
Настройте электронный документооборот для счетов-фактур и декларации. Без него отчитаться по НДС не получится.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы меньше 20 млн рублей?
Нет. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Следите за доходами в течение года, а не только по итогам.
Можно ли применять ставку 5 %, если доходы выше 250 млн рублей?
Нет. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выше этих порогов применяется общая ставка 22 %.
Когда начислять НДС, если лимит превышен в середине года?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
Как часто сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают раз в квартал в электронной форме не позднее 25-го числа следующего месяца. Налог платят тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.