С 2026 года на УСН вы освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Как только лимит пройден, с первого числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС. Дальше выбор: общая ставка 22 % или специальные ставки 5 % и 7 %.
Кому в 2026 году НДС можно не платить
Освобождение действует для организаций и ИП на УСН, у которых доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен на 2026–2029 годы. С 2030 года лимит снизится до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей.
Доходы считайте по правилам УСН: выручка от реализации и внереализационные доходы. Если в течение года сумма перевалила за 20 млн рублей, освобождение прекращается. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Обратите внимание: право на освобождение теряется, если вы начали продавать подакцизные товары. В этом случае НДС нужно платить с месяца, в котором началась такая реализация. Повторно получить освобождение после утраты права нельзя.
Есть отдельное правило для тех, кто утратил освобождение с 1 января 2026 года и чьи доходы за 2025 год не превысили 60 млн рублей. Такие налогоплательщики могут сохранить освобождение по 31 декабря 2026 года включительно. Для бывших владельцев патента и предприятий общественного питания действуют свои условия — проверьте, подходите ли вы под них.
Что делать, если лимит превышен
Шаг первый — зафиксировать дату превышения. Сверьте доходы по книге учёта доходов и расходов. Определите месяц, в котором сумма перешла порог 20 млн рублей.
Шаг второй — с месяца, следующего за этим месяцем, начать начислять НДС на реализацию. Выставьте счета-фактуры или исправьте уже выставленные документы, если продажи шли без налога.
Шаг третий — выбрать ставку. От этого зависит, сколько налога вы заплатите и сможете ли принимать входной НДС к вычету.
Шаг четвёртый — наладить учёт. Разделяйте операции, облагаемые и не облагаемые НДС, если часть деятельности осталась в рамках освобождения. Ведите счета-фактуры, книгу покупок и книгу продаж.
Шаг пятый — сдать декларацию и заплатить налог в срок. Об этом ниже.
Ставки НДС на УСН: 22 %, 5 % или 7 %
Общая ставка НДС в 2026 году — 22 %. Её применяют все плательщики, если не выбрали специальную ставку для УСН.
На УСН можно применять пониженные ставки. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
У пониженных ставок есть цена: входной НДС по покупкам к вычету не принимается, а включается в стоимость товаров, работ и услуг. То есть вы платите меньше с продаж, но не возвращаете налог от поставщиков.
Сравните два варианта на своих цифрах. Если у вас много закупок с НДС и высокая добавленная стоимость, общая ставка 22 % с вычетами может оказаться выгоднее. Если закупок мало, а наценка высокая, ставки 5 % или 7 % часто экономят деньги.
Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от покупателя. Нельзя дробить операции и применять разные ставки к разным клиентам. Решение принимается по всем операциям сразу.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Налог платят равными долями. Первый платёж — не позднее 28-го числа первого из трёх следующих месяцев, затем ещё два платежа с тем же интервалом. Например, за первый квартал декларация уходит до 25 апреля, а платежи — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Пропуск срока декларации или платежа ведёт к штрафу и пеням. Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 годов, для вас действует освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации. Это разовая мера, на следующие периоды она не распространяется.
Типичные ошибки
Первая ошибка — считать лимит по выручке из банка. Доходы для УСН шире: туда входят и поступления, которые не прошли по расчётному счёту.
Вторая — пропустить месяц начала обязанностей. НДС начисляют не с даты превышения, а с 1-го числа следующего месяца. Если считать иначе, налог будет занижен.
Третья — выбрать ставку 5 % или 7 %, а потом пытаться принять входной НДС к вычету. При пониженных ставках вычет не положен.
Четвёртая — не выставить счета-фактуры покупателям после перехода на НДС. Покупатели на общей системе ждут документы с налогом, иначе у них будут проблемы с вычетом.
Пятая — забыть про раздельный учёт, если часть операций освобождена или не облагается НДС. Без раздельного учёта вычеты придётся восстанавливать.
Частые вопросы
Какой лимит доходов на УСН в 2026 году для освобождения от НДС?
20 млн рублей. Этот порог действует за 2026–2029 годы, затем он снижается до 15 млн рублей в 2030 году и до 10 млн рублей с 2031 года.
С какого месяца платить НДС при превышении лимита?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 20 млн рублей.
Можно ли на УСН применять ставку 5 % при доходах больше 250 млн рублей?
Нет. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Когда сдавать декларацию и платить НДС?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.