С 2026 года на УСН можно платить НДС по ставке 5 %, пока доходы не превысили 250 млн рублей. Если доходы выше, но не больше 450 млн рублей, доступна ставка 7 %. Освобождение от НДС сохраняется при доходах до 20 млн рублей.
Какие лимиты действуют в 2026 году
Для освобождения от НДС на УСН порог по доходам — 20 млн рублей. Он действует за 2026–2029 годы, затем снижается: 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Для пониженных ставок пороги другие. Ставка 5 % — при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Считайте доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются при УСН. Смотрите на доходы того налогового периода по УСН, в котором работаете.
Как выбрать ставку и не ошибиться
Пониженная ставка — это право, а не обязанность. Вы можете платить 5 % или 7 % либо перейти на общую ставку 22 %. Выбор фиксируется в заявлении, и применять его нужно не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Нельзя выбирать ставку под каждого покупателя. Запрещено применять разные ставки в зависимости от того, кто приобретает товары, работы или услуги (ст. 164 НК РФ). Решение принимается по всем операциям сразу.
У пониженных ставок есть цена: входной НДС по покупкам, которые используются в облагаемых операциях, нельзя принять к вычету. Он учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, основных средств и имущественных прав (ст. 170 НК РФ). Если вы закупаете много товаров с НДС и продаёте бизнесу, ставка 22 % с вычетами может оказаться выгоднее, чем 5 % без вычетов. Посчитайте оба варианта на своих цифрах до подачи заявления.
Что делать при приближении к лимиту
Следите за доходами помесячно, а не по итогам года. Порог в 250 млн рублей — это граница между ставками 5 % и 7 %. Если доходы перешагнут 450 млн рублей, пониженные ставки недоступны.
При превышении лимита для освобождения от НДС ситуация другая. Если доходы превысили 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение в этом случае теряется, и повторно его получить нельзя.
Заранее проверьте договоры. Если в них цена указана без НДС, при переходе на общую ставку налог придётся начислить сверху — это ваши потери. Пропишите в договорах условие о том, как меняется цена при изменении налогового статуса.
Отчётность и сроки
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Декларацию нужно подавать, даже если сумма налога небольшая. Электронный формат обязателен — бумажную отчётность инспекция не примет.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, и пропустили срок подачи декларации, ответственность за это не применяется. Такое освобождение предусмотрено ст. 145 НК РФ. Но это разовая поблажка: дальше за опоздание отвечаете по общим правилам.
Частые ошибки
Первая — считать лимит по выручке из банка. Доходы для УСН определяются по ст. 346.15 НК РФ, и авансы, полученные в счёт будущих поставок, тоже учитываются. Из-за этого порог можно перешагнуть раньше, чем кажется.
Вторая — менять ставку в середине года. Заявление действует минимум 12 месяцев, и отказаться от пониженной ставки можно только по всем операциям сразу (ст. 164 НК РФ).
Третья — не пересчитать выгоду при смене ставки. Переход с 5 % на 22 % даёт право на вычеты, но повышает цену для покупателей без НДС. Сравните итоговую нагрузку, а не только ставку.
Четвёртая — забыть про входной НДС. При ставках 5 % и 7 % он не принимается к вычету, а включается в стоимость покупок (ст. 170 НК РФ). Это влияет на себестоимость и на цену, которую вы ставите клиентам.
Частые вопросы
Какой лимит доходов для ставки НДС 5 % на УСН?
До 250 млн рублей. При доходах до 450 млн рублей можно применять ставку 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
Вы утрачиваете освобождение от НДС и начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не предоставляется.
Можно ли применять 5 % только для части покупателей?
Нет. Запрещено применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем (ст. 164 НК РФ). Ставка действует по всем операциям.
Когда сдавать декларацию и платить НДС?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.