С 2026 года ИП на УСН платит НДС, если его доходы превысили 20 млн рублей. Пока доход ниже этого порога, обязанностей по НДС нет. Как только порог пройден, налог нужно считать с месяца, следующего за месяцем превышения.
Какой лимит действует в 2026 году
Для освобождения от НДС на УСН установлен порог по доходам — 20 млн рублей. Этот размер применяется за 2026–2029 годы. С 2030 года порог снизится до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей.
Считать нужно доходы, которые учитываются при УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы по правилам налогового кодекса. Проверяйте нарастающим итогом в течение года, а не по итогам квартала.
Если доход остаётся в пределах 20 млн рублей, вы не начисляете НДС, не выставляете счета-фактуры и не сдаёте декларацию. Это освобождение по ст. 145 НК РФ.
Что происходит при превышении порога
Обязанность платить НДС появляется не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пример: лимит пройден в мае — НДС считаете с 1 июня.
С этого момента вы обязаны начислять налог на свои операции и выставлять счета-фактуры покупателям. Покупатели на общей системе смогут принять этот НДС к вычету, поэтому для них цена не вырастет.
Утратив право на освобождение, вернуть его повторно нельзя. До конца года вы остаётесь плательщиком НДС, даже если выручка потом снизится.
Какую ставку выбрать
На УСН можно работать по одной из двух специальных ставок. Ставка 5 % применяется при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Выбор ставки добровольный, но применять разные ставки к разным покупателям нельзя. Решение фиксируется в заявлении, и менять его можно не чаще чем раз в 12 месяцев.
Если доход превысил 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца превышения. Дальше применяется общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам, которые используются в облагаемых операциях, нельзя принять к вычету. Его учитывают в расходах по УСН (ст. 170 НК РФ). Поэтому перед выбором посчитайте, что выгоднее: низкая ставка без вычетов или общая ставка с вычетами.
Отчётность и сроки уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями три месяца подряд. Первый платёж — не позднее 28-го числа первого из этих месяцев, далее по тому же графику.
Если вы впервые стали плательщиком НДС в 2025–2026 годах и пропустили срок декларации, за этот период действует освобождение от ответственности. Основание — Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но это не отменяет сам налог: его придётся заплатить.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать доходы по итогам квартала или года. Превышение фиксируется по месяцу, и обязанность возникает задним числом. Проверяйте выручку ежемесячно.
Вторая — выставлять счета-фактуры с НДС, не имея на то оснований. Пока действует освобождение, НДС в документах не выделяют.
Третья — выбрать ставку 5 % или 7 %, не посчитав входной НДС. При большом объёме закупок общая ставка с вычетами может оказаться дешевле.
Четвёртая — забыть, что после утраты освобождения вернуть его нельзя. Планируйте работу с НДС до конца года.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доход за год составил ровно 20 млн рублей?
Нет. Обязанность появляется при превышении порога. Пока доход не больше 20 млн рублей, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ.
С какого месяца считать НДС, если лимит превышен в августе?
С 1 сентября. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
Можно ли применять ставку 5 % к одним покупателям, а 7 % к другим?
Нет. Ставка применяется ко всем операциям. Выбрать разные ставки в зависимости от покупателя нельзя (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если доход превысил 450 млн рублей?
Право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца превышения. Дальше НДС считается по общей ставке 22 %.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.